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巴中出纳会计实务：农业综合开发资金会计制度(七)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7巴中出纳会计实务相关内容农业综合开发资金会计制度(七)总结如下：

　　托贷款手续费　　1000元。

　　借：其他支出　　1000.00

　　贷：银行存款　　1000.00

　　11.经上级批准，列入待处理有偿资金10万元。

　　借：待处理有偿资金　　100000.00

　　贷：有偿资金放款　　100000.00

　　12.按规定从本级有偿资金占用费收入中提取1000元业务费并转入机构经费。

　　借：占用费支出　　1000.00

　　贷：银行存款　　1000.00

　　13.年终，进行有关会计核算的结、转账工作。

　　(1)借：拨入上级财政资金　　3020000.00

　　拨入本级财政资金　　300000.00

　　乡级财政缴入资金　　250000.00

　　贷：未完项目结存　　3570000.00

　　(2)借：未完项目结存　　3350000.00

　　贷：拨出资金　　3350000.00

　　(3)借：占用费收入　　30000.00

　　贷：本级有偿资金　　30000.00

　　(4)借：本级有偿资金　　21000.00

　　贷：占用费支出　　21000.00

　　(5)借：其他收入　　4000.00

　　贷：本级有偿资金　　4000.00

　　(6)借：本级有偿资金　　1000.00

　　贷：其他支出　　1000.00

　　二、县级农业综合开发报账资金专账主要会计事项举例

　　1.收到财政资金专账拨入的财政无偿资金335万元。

　　借：银行存款　　3350000.00

　　贷：拨入资金　　3350000.00

　　2.收到银行存款利息　　3000元。

　　借：银行存款　　3000.00

　　贷：其他收入　　3000.00

　　3.按照施工合同(甲工程预算200万元、乙工程预算117万元)，预付给施工单位工程款270万无，其中，甲工程队160万元，乙工程队110万元。

　　借：预付工程款──甲工程队　　1600000.00

　　──乙工程队　　1100000.00

　　贷：银行存款　　2700000.00

　　4.支付设计部门设计费15万元。

　　借：间接费用　　150000.00

　　贷：银行存款　　150000.00

　　5.支付科技培训费1万元。

　　借：农发资金支出　　10000.00

　　贷：银行存款　　10000.00

　　6.发生其他支出2000元。

　　借：其他支出　　2000.00

　　贷：银行存款　　2000.00

　　7.支付发生贷款项目贴息资金2万元。

　　借：农发资金支出　　20000.00

　　贷：银行存款　　20000.00

　　8.乙工程(自营工程)报账100万元。

　　借：在建工程　　1000000.00

　　贷：预付工程款　　1000000.00

　　9.甲工程(招标工程)完工，通过验收，工程决算为199万元；结算：拨付工程款10万元，尚欠工程款9万元，预留工程质量保证金20万元。

　　借：在建工程　　1990000.00

　　贷：预付工程款　　1600000.00

　　银行存款　　100000.00

　　应付质量保证金　　200000.00

　　应付工程款　　90000.00

　　10.根据工程投资计划分摊甲工程应摊销的间接费用9万元(乙工程尚未完工，暂不分摊间接费用)。

　　借：在建工程　　90000.00

　　贷：间接费用　　90000.00

　　11.结转甲工程项目支出。

　　借：农发资金支出　　2080000.00

　　贷：在建工程　　2080000.00

　　同时记，

　　借：竣工工程　　2080000.00

　　贷：竣工工程基金　　2080000.00

　　12.进行完工项目检查时，发现甲工程有质量问题，扣留质量保证金20万元。

　　借：应付质量保证金　　200000.00

　　贷：完工项目结余　　200000.00

　　13.年终清理，结转有关科目。

　　(甲工程为完工项目)

　　借：拨入资金　　2120000.00

　　贷：完工项目结余　　2120000.00

　　借：完工项目结余　　2110000.00

　　贷：农发资金支出　　2110000.00

　　＊农发资金支出211万元中，包括甲工程支出208万元、科技培训费1万元和贴息支出2万元。

　　(乙工程为未完项目)

　　借：拨入资金　　1230000.00

　　贷：未完项目结存　　1230000.00

　　附：下一会计年度(乙工程)的相关会计事项。

　　(1)预付给施工单位工程款7万元。

　　借：预付工程款　　70000.00

　　贷：银行存款　　70000.00

　　(2)乙工程完工，报账17万元(其中上年预付工程款挂账10万元)。

　　借：在建工程　　170000.00

　　贷：预付工程款　　170000.00

　　(3)根据工程投资计划分摊乙工程应摊销的间接费用6万元。

　　借：在建工程　　60000.00

　　贷：间接费用　　60000.00

　　(4)将乙工程列支。

　　借：农发资金支出　　1230000.00

　　贷：在建工程　　1230000.00

　　同时记，

　　借：竣工工程　　1230000.00

　　贷：竣工工程基金　　1230000.00

　　(6)年终清理，结转有关科目。

　　借：未完项目结存　　1230000.00

　　贷：完工项目结余　　1230000.00

　　借：完工项目结余　　1230000.00

　　贷：农发资金支出　　1230000.00

　　14.年终结转其他收支。

　　(1)借：其他收人　　3000.00

　　贷：完工项目结余　　3000.00

　　(2)借：完工项目结余　　2000.00

　　贷：其他支出　　2000.00

　　15.年终，将完工项目结余上缴财政资金专账。

　　借：完工项目结余　　211000.00

　　贷：银行存款　　211000.00

　　三、农业综合开发建设单位工程资金专账主要会计事项举例

　　(一)收入业务的主要会计事项

　　1.收到项目区农民群众自筹资金(附现金缴款单)80万元，材料40万元。

　　借：银行存款　　800000.00

　　材料　　400000.00

　　贷：交入自筹资金　　1200000.00

　　2.收到项目区交入有偿资金65万元。

　　借：银行存款　　650000.00

　　贷：交入有偿资金　　650000.00

　　3.收到交入的银行贷款5万元。

　　借：银行存款　　50000.00

　　贷：交入银行贷款　　50000.00

　　4.收到银行存款利息600元。

　　借：银行存款　　600.00

　　贷：其他收入　　600.00

　　(二)农业综合开发建设单位工程

　　

　　

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