高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

甘孜藏族自治州出纳会计实务：财政总预算会计制度(三)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7甘孜藏族自治州出纳会计实务相关内容财政总预算会计制度(三)总结如下：

　　用基金收入安排的支出。

　　基金预算支出和专用基金支出应按规定的用途开支，并做到先收后支，量入为出。

　　第五十二条　资金调拨支出是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所形成的支出。资金调拨支出包括补助支出、上解支出、调出资金等等。

　　补助支出是本级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项及其他转移支付的支出。

　　上解支出是按财政体制规定由本级财政上交给上级财政的款项。

　　调出资金是为平衡一般预算收支而从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，补充预算的资金。

　　资金调拨支出按上级财政部门的规定或实际发生数额记账。

　　第五十三条　财政周转金支出是指地方财政部门从上级借入财政周转金所支付的占用费以及周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用。

　　财政周转金支出应按实际支付数额记账。

　　第七章会计科目

　　第五十四条　会计科目是各级总预算会计设置账户、确定核算内容的依据。各级总预算会计必须按以下要求使用会计科目：

　　一、各级总预算会计应按本制度规定设置会计科目，按本科目使用说明使用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名称。

　　二、明细科目的设置，除本制度已有规定者外，各级总预算会计可根据需要，自行设置。

　　三、为便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，本制度统一规定了会计科目编码。各级总预算会计不得随意变更或打乱科目编码。

　　四、总预算会计在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称或者同时填列名称和编码，不得只填编码，不填名称。

　　五、有关财政周转金的会计核算，可由各级财政的预算部门或专门管理机构按本制度规定的科目办理。

　　第五十五条　各级总预算会计适用的会计科目如下：

　　会计科目表

　　序号编码　　　　科目名称

　　一、资产类

　　1　　　101　　　　国库存款

　　2　　　102　　　　其他财政存款

　　3　　　104　　　　有价证券

　　4　　　105　　　　在途款

　　5　　　111　　　　暂付款

　　6　　　112　　　　与下级往来

　　7　　　121　　　　预拨经费

　　8　　　122　　　　基建拨款

　　9　　　131　　　　财政周转金放款

　　10　　 132　　　　借出财政周转金

　　11　　 133　　　　待处理财政周转金

　　二、负债类

　　12　　　211　　　　暂存款

　　13　　　212　　　　与上级往来

　　14　　　222　　　　借入款

　　15　　　223　　　　借入财政周转金

　　三、净资产

　　16　　　301　　　　预算结余

　　17　　　305　　　　基金预算结余

　　18　　　307　　　　专用基金结余

　　19　　　321　　　　预算周转金

　　20　　　322　　　　财政周转基金

　　四、收入类

　　21　　　401　　　　一般预算收入

　　22　　　405　　　　基金预算收入

　　23　　　407　　　　专用基金收入

　　24　　　411　　　　补助收入

　　25　　　412　　　　上解收入

　　26　　　414　　　　调入资金

　　27　　　425　　　　财政周转金收入

　　五、支出类

　　28　　　501　　　　一般预算支出

　　29　　　505　　　　基金预算支出

　　30　　　507　　　　专用基金支出

　　31　　　511　　　　补助支出

　　32　　　512　　　　上解支出

　　33　　　514　　　　调出资金

　　34　　　524　　　　财政周转金支出

　　第五十六条　会计科目使用说明

　　一、资产类

　　第101号科目　国库存款

　　1、本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金(含一般预算和基金预算)存款。

　　2、本科目借方，记国库存款增加数；贷方，记国库存款减少数。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。

　　3、总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。

　　4、有外币收支业务的总预算会计应按外币的种类设置外币存款明细账。发生外币收支业务时，应根据中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了，应将外币账户余额按照期末国家银行颁布的人民币外汇汇价折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出科目。

　　本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。

　　第102号科目　其他财政存款

　　1、本科目核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡(镇)财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。

　　2、本科目借方，记其他财政存款增加数；贷方，记其他财政存款减少数。本科目借方余额，反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年。

　　3、总预算会计应根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。

　　总预算会计支付其他财政存款时，应根据有关支付凭证的回单入账。

　　4、为便于分类管理，“其他财政存款”总账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。

　　第104号科目　有价证券

　　1、本科目核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数。

　　2、购入有价证券，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；到期兑付有价证券时，其兑付本金部分，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目。利息收入通过有关收入科目核算。

　　3、本科目借方余额反映有价证券的实际库存数。

　　4、本科目应按有价证券种类和资金性质设置明细账。

　　第105号科目　在途款

　　1、本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。

　　2、决算清理期内收到属于上年度收入时，借记本科目，贷记“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”等收入科目；收回属于上年度拨款或支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”或“一般预算支出”等科目；冲转在途款时，借记“国库存款”科目，贷记本科目。

　　第111号科目　暂付款

　　1、本科目核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。

　　2、借出时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；收回或转作预算支出时，借记“国库存款”、“其他财政存款”或有关支出科目，贷记本科目。

　　3、本科目应及时清理结算。年终，原则上应无余额。

　　4、本科目应按资金性质及借款单位名称设置明细账。

　　第112号科目　与下级往来

　　1、本科目核算与下级财政的往来待结算款项。

　　2、借给下级财政款时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。体制结算中应由下级财政上交的收入数，借记本科目，贷记“上解收入”科目；借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时，借记“国库存款”、“补助支出”等有关科目，贷记本科目。

　　3、本科目借方余额，反映下级财政应归还本级财政的款项；本科目贷方余额，反映本级财政欠下级财政的款项。

　　4、本科目应及时清理结算。应转作补助支出的部分，应在当年结清；其他年终未能结清的余额，结转下年。

　　5、本科目是往来性质的科目，如发生贷方余额，在编制“资产负债表”时应以负数反映。

　　6、本科目应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。

　　第121号科目　预拨经费

　　1、本科目核算财政部门预拨给行政事业单位、尚未列为预算支出的经费。

　　2、预拨经费时，借记本科目，贷记“国库存款”科目(未设国库的乡(镇)总预算会计，贷记“其他财政存款”科目，下同)；转列支出或收到用款单位交回数时，借记“一般预

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐