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阜阳出纳会计实务：财政总预算会计制度(八)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7阜阳出纳会计实务相关内容财政总预算会计制度(八)总结如下：

　　将原记账凭证作废，重新编制记账凭证；

　　(2)发现已经登记账簿的记账凭证错误，应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。采用计算机做记账凭证的，用“红字冲正法”时以负数表示。

　　附件二：财政部门总预算会计账簿

　　一、账簿种类

　　各级总预算会计应根据需要设置以下账簿：

　　1、总账。用以核算资金活动的总括情况，平衡账务，控制和核对各种明细账。总账格式采用三栏式账簿，按会计科目名称设置账户。

　　2、明细账。用以对总账有关科目进行明细核算。可选用三栏式账簿或多栏式账簿。主要设置：

　　收入明细账。包括一般预算收入明细账、基金预算收入明细账、专用基金收入明细账、上解收入明细账、财政周转金收入明细账等。

　　支出明细账。包括一般预算支出明细账、基金预算支出明细账、专用基金支出明细账、补助支出明细账、财政周转金支出明细账等；

　　往来款项明细账。包括暂付款明细账、暂存款明细账、与下级往来明细账、财政周转金明细账、借出财政周转金明细账等。

　　会计账簿格式如下：

　　三栏式账簿

　　账
　┏━━━━┯━━━┓
　　┃本账页数│　　　┃　　　　　　　　　　　会计科目：＿＿＿＿＿＿＿
　　┠────┼───┨
　　┃本户页数│　　　┃　　　　　　　　　　　　　户名：＿＿＿＿＿＿＿
　　┗━━━━┷━━━┛
　　━━━┯━━━━┯━━━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━━━━━
　　　年　│　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　│　　余额
　　─┬─┤ 凭证号 │　摘要　 │借方金额│贷方金额├───┬────
　　月│日│　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　│借或贷│ 金额
　　─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼────
　　　│　│　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　│　　　│
　　━┷━┷━━━━┷━━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━┷━━━━

　　　　
多栏式账簿
　　　　明细账
　　明细科目或户名：＿＿＿＿＿＿＿　　　　　　　　　　第　　页
　　━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━┯━━━┯━━━┯━━━━━━━━━
　　　年　│　　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│借(贷)方余额分析
　　─┬─┤ 凭证号 │　摘要　│ 借方 │ 贷方 │ 余额 ├─────────
　　月│日│　　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│
　　─┼─┼────┼────┼───┼───┼───┼─────────
　　　│　│　　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│
　　━┷━┷━━━━┷━━━━┷━━━┷━━━┷━━━┷━━━━━━━━━

　　说明：各种收支明细账可采用本账格式。本账作支出明细核算时，“借(贷)方余额分析”栏以借方为主。本账作收入明细核算时，“借(贷)方余额分析”栏以贷方为主。

　　二、账簿使用要求

　　1、会计账簿的使用，以每一会计年度为限(按放款期限设置的财政周转金放款明细账可以跨年度使用)。每一账簿启用时，应填写“经管人员一览表”和“账簿目录”，附于账簿扉页上。

　　账簿经管人员一览表和账户目录样式如下：

　　经管人员一览表

　━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
　　财政部门名称　　　│
　　─────────┼───────────────────────
　　账簿名称　　　　　│
　　─────────┼───────────────────────
　　账簿页数　　　　　│　从　　第　　页起至第　　页止共　　　页
　　─────────┼───────────────────────
　　启用日期　　　　　│　　　　　　　年　　月　　日
　　─────────┼───────┬──────┬────────
　　会计机构负责人　　│　　　　　　　│会计主管人员│
　　─────────┼───────┴──────┴────────
　　经管人员　　　　　│　　　　经管日期　　　　　移交日期
　　─────────┼───────────────────────
　　接办人员　　　　　│　　　　接管日期　　　　　监交人员
　　━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
　　　　账户目录
　　┏━━━━━━━━━┯━━━┯━━━━━━━━━┯━━━┓
　　┃　科目编号和名称　│ 页号 │　科目编号和名称　│ 页号 ┃
　　┠─────────┼───┼─────────┼───┨
　　┃　　　　　　　　　│　　　│　　　　　　　　　│　　　┃
　　┃　　　　　　　　　│　　　│　　　　　　　　　│　　　┃
　　┃　　　　　　　　　│　　　│　　　　　　　　　│　　　┃
　　┃　　　　　　　　　│　　　│　　　　　　　　　│　　　┃
　　┃　　　　　　　　　│　　　│　　　　　　　　　│　　　┃
　　┃　　　　　　　　　│　　　│　　　　　　　　　│　　　┃
　　┃　　　　　　　　　│　　　│　　　　　　　　　│　　　┃
　　┗━━━━━━━━━┷━━━┷━━━━━━━━━┷━━━┛

　　2、手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外，只能在划线、改错、冲账时使用。账簿必须按照编定的页数连续记载，不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页时，应当将空行、空页划线注销，并由记账人员签名或盖章。

　　登记账簿要及时准确，日清月结，文字和数字的书写，要清晰整洁。

　　3、会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记。记账时，将记账凭证的编号记入账簿内，记账后，在记账凭证上用“√”符号注明，表示已登记入账。

　　4、各种账簿记录应按月结账，求出本期发生额和余额。

　　三、错误更正

　　账簿记录如发生错误，不能挖补、涂抹、刮擦或用化学药水除迹。应按下列方法更正：

　　1、手工记账发生文字或数字书写错误，用“划线更正法”更正，并由记账人员在更正处盖章。

　　2、由于记账凭证科目对应关系填错引起的，应按更正的记账凭证登记账簿。

　　附件三：财政部门总预算会计报表

　　一、资产负债表

　　资产负债表格式如下：

　　资产负债表

　　编报单位　　　　　　　　年　月　日　金额单位：
　┏━━━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━
　　┃　　　　　资产部类　　　　 │　　　　　负债部类
　　┠──────┬───┬───┼──────┬───┬───
　　┃　科目名称　│年初数│期末数│　科目名称　│年初数│期末数
　　┠──────┼───┼───┼──────┼───┼───
　　┃资产　　　　│　　　│　　　│负债　　　　│　　　│
　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│
　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│
　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　负债合计　│　　　│
　　┃　　　　　　│　　　│　　　│净资产　　　│　　　│
　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│
　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│
　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│
　　┃　资产合计　│　　　│　　　│　净资产合计│　　　│
　　┃支出　　　　│　　　│　　　│收入　　　　│　　　│
　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│
　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│
　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│
　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│
　　┃　支出合计　│　　　│　　　│　收入合计　│　　　│
　　┃资产部类总计│　　　│　　　│负债部类总计│　　　│
　　┗━━━━━━┷━━━┷━━━┷━━━━━━┷━━━┷━━━
　　1、本表按

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