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固原出纳会计实务：小企业会计制度(十四)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7固原出纳会计实务相关内容小企业会计制度(十四)总结如下：

　　的设备的实际成本等。

　　二、小企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

　　三、工程领用工程物资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。工程完工对领出的剩余工程物资应办理退库手续，并作相反的会计分录。

　　四、工程完工后剩余的物资，如转作本企业存货的，按材料的实际成本，借记“材料”科目，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，按转入存货的剩余工程物资的账面余额，贷记本科目。

　　五、盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人的赔偿部分，工程尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入营业外收支。

　　六、本科目期末借方余额，反映小企业为工程购入但尚未领用的材料及购入需要安装设备的实际成本等。

　　1603在建工程

　　一、本科目核算小企业进行建筑工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际成本。

　　为在建工程需要专门购入的工程物资，购入时应通过“工程物资”科目进行核算，待实际用于在建工程时转入本科目。

　　二、本科目应当设置以下明细科目：

　　(一) 建筑工程；

　　(二) 安装工程；

　　(三) 技术改造工程；

　　(四) 其他支出。

　　三、在建工程的账务处理：

　　(一) 发包的工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，根据实际支付的价款，借记本科目(建筑工程、安装工程等)，贷记“银行存款”科目；以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，应按工程物资的实际成本，借记本科目〔建筑工程、安装工程等〕，贷记“工程物资”科目；将需要安装的设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本借记本科目(建筑工程、安装工程等)，贷记“工程物资”科目。与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，借记本科目(建筑工程、安装工程等)，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

　　（二）自营的工程，领用工程用物资时，应按工程物资的实际成本；借记本科目(建筑工程、安装工程等)，贷记“工程物资”等科目；工程领用本企业材料的，应按材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额，借记本科目(建筑工程、安装工程等)，贷记“材料”科目，接不能抵扣的增值进项税额，贷记“应交税金一应交增值税(进项税额转出)”科目。

　　工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本加上应交纳的相关税费，借记本科目(建筑工程、安装工程等)，按应交纳的相关税费，贷记“应交税金一应交增值税(销项税额)”等科目，按库存商品的实际成本，贷记“库存商品”科目。

　　工程应负担的职工工资及福利费，借记本科目(建筑工程、安装工程等)，贷记“应付工资”、“应付福利费”科目。

　　（三）工程发生的工程管理费、证地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等，借记本科目(其他支出)，贷记“银行存款”等科目。

　　工程在达到预定可使用状态前发生的有关测试费用，应计入在建工程成本。

　　四、本科目的期末借方余额，反映小企业尚未完工的工程的实际成本。

　　1701固定资产清理

　　一、本科目核算小企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。

　　二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，按固定资产账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。

　　清理过程中发生的费用以及应交纳的税金，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“材料”等科目，贷记本科目；应当由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。

　　小企业于生产经营期间产生的固定资产清理净收益，应借记本科目，贷记“营业外收入”科目；生产经营期间产生的固定资产清理净损失，应借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

　　三、本科目应按被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产的净值以及清理净收入(清理收入减去清理费用)。

　　1801无形资产

　　一、本科目核算小企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值。

　　二、无形资产应按取得时的实际成本计量。取得时的实际成本按以下原则确定：

　　(一) 购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。

　　(二) 投资者投入的无形资产，按技资各方确认的价值作为实际成本。

　　(三) 接受捐赠的无形资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本；捐赠方未提供有关凭据的，按其市价或同类、类似无形资产的市价作为实际成本。

　　(四) 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、律师费等作为其实际成本。研究开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费等研发费用，应于发生时计入当期损益。

　　(五) 购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算，待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程。

　　三、无形资产的账务处理：

　　(一) 购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　(二) 技资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。

　　(三) 接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本，借记本科目，贷记“待转资产价值”科目。

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