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呼和浩特出纳会计实务：工会会计制度(十八)

来源： 高顿网校 2014-08-28
        高顿网校友情提示，*7呼和浩特出纳会计实务相关内容工会会计制度(十八)总结如下：
　　科目或借记“其他支出”科目。
　　五、工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧（一般采用直线法计提折旧）、固定资产净值等。
　　六、本科目期末借方余额，反映固定资产的原值。
　　二、负债类科目
　　第201号科目  应付工资（离退休费）
　　一、本科目核算向本单位职工发放的工资或离退休费。
　　二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。
　　三、应付工资（离退休费）的主要账务处理如下：
　　实际发放工资（离退休费）时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
　　四、本科目期末贷方一般无余额。
　　第202号科目  应付地方（部门）津贴补贴
　　一、本科目核算向本单位职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。
　　二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。
　　三、应付地方（部门）津贴补贴的主要账务处理如下：
　　实际发放地方（部门）津贴补贴时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
　　四、本科目期末贷方一般无余额。
　　第203号科目  应付其他个人收入
　　一、本科目核算向本单位职工发放除“201应付工资（离退休费）”和“202应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入。
　　二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。
　　三、应付其他个人收入的主要账务处理如下：
　　实际发放其他个人收入时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
　　四、本科目期末贷方一般无余额。
　　第211号科目  借入款
　　一、本科目核算工会借入的款项。
　　二、借入款的主要账务处理如下：
　　（一）发生借入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　（二）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未偿还的借入款项。
　　第221号科目  应付上级经费
　　一、本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。
　　二、工会可以根据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会筹备金等明细科目。
　　三、应付上级经费的主要账务处理如下：
　　（一）应上缴经费的处理
　　收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”等科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
　　实际上缴工会经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　（二）应上缴建会筹备金的处理
　　收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会或需返还筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。
　　实际上缴上级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　四、本科目期末贷方余额，反映工会应缴上级但尚未上缴的经费。
　　第222号科目  应付下级经费
　　一、本科目核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。
　　二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：
　　22201应付下级补助：核算工会应拨付给下级工会的回拨、专项和超收等各项补助。
　　22202应付下级转拨经费：核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分。
　　22203应付建会筹备金：核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分和需返还给筹建单位工会的部分。
　　三、应付下级经费的主要账务处理如下：
　　（一）本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中的相关金额，借记“补助下级支出”科目，贷记本科目（应付下级补助）。
　　次年，实际拨付补助时，借记本科目（应付下级补助），贷记“银行存款”科目。
　　（二）采用税务代收、财政划拨方式收缴工会经费的：
　　1.本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。
　　实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　2．本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。
　　实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　（三）采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：
　　1．本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。
　　2．本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。
　　3.对于需要返还基层单位工会的建会筹备金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　4.对于不需返还基层单位的建会筹备金，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。
　　四、本科目期末贷方余额，反映应拨付下级但尚未拨付的经费。
　　第225号科目　其他应付款
　　一、本科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。
　　二、本科目应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。
　　三、其他应付款的主要账务处理如下：
　　发生其他应付及暂存款项，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付及暂存款项。
　　第231号科目 代管经费
　　一、本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。
　　二、本科目应按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。
　　三
 　　　　
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