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江门出纳会计实务：企业集团资金集中管理模式的探讨

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7江门出纳会计实务相关内容企业集团资金集中管理模式的探讨总结如下：

　　一、我国企业集团资金管理的现状

　　1.资金集中管理模式尚未形成，管理比较混乱

　　我国现阶段企业集团财务管理的突出问题是资金管理散乱，尚未形成集团利益的整体意识，很难使集团形成协同效应，发挥整体优势。大多数企业集团内部未能形成高度集中的资金管理指挥系统，缺乏统一规范的财务资金调控制度，没有统一的信息平台，信息传递渠道不畅，财务数据、资金结算、投融资管理未能集中。

　　2.财务信息失真，企业决策困难

　　由于企业集团管理幅度宽、地域分布广等客观因素，加上下属单位出于各自的利益而截留信息甚至有意提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实。因此，企业集团高层决策者获取的财务信息不及时、不全面，决策失去科学性和前瞻性。

　　3.监控不力，缺乏严格的监督

　　企业集团涉及多种利益关系人，管理层次多。在许多企业中，财会人员虽然是企业财务制度的监督者，但是，更多地由于企业领导与财会人员之间是领导与被领导的从属关系，再加上有些企业负责人法制观念淡薄，不积极执行国家财务制度规定，导致企业内部财务监督形同虚设。

　　4.母、子公司资金管理不统一，协调难度大，功能发挥不足

　　企业集团拥有众多的子公司，成员多、分布广，各子公司的发展状况参差不齐，各子公司自身作为一个小的企业集团，在资金管理上往往各成体系，企业集团无法对其实施统一管理。另一方面，企业集团有不少沉淀资金，导致融资渠道不畅、财务成本高、现金资源配置低效、周转不畅、利用率低。

　　5.资金管理与业务流程脱节，不能反映外部环境的变化

　　大多数企业职能部门分割，相互缺乏信息联系和数据集成，产、销、购、存信息脱节，原本集成连贯的业务被人为地割裂成多个环节。传统的资金管理只关注财务部门的资金收支活动，而忽略了集团内部其他部门的业务活动也同样存在资金流动和资金信息。

　　二、企业集团资金管理的主要模式

　　一般而言，集团公司货币资金有五种控制模式：

　　1.统收统支方式

　　该模式是指企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门，各分支机构或子公司不单独设立账号，一切现金支出都通过财务部门付出，现金收支的批准权高度集中在经营者，或者经营者授权的代表手中。

　　2.拨付备有金方式

　　拨付备用金是指企业按照一定的期限统拨给所属分支机构和子公司一定数额的现金，备其使用。等各分支机构或子公司发现现金支出后，持有关凭证到企业财务部报销以补足备用金，现金收入必须集中到集团财务部门。

　　上述两种方式只适用于同城或相距不远的非独立核算的分支机构，至于子公司通常不适宜该方式。

　　3.设立结算中心方式

　　结算中心通常是由企业集团内部设立的，办理内部各成员或分公司现金收付和往来结算业务的专门机构。它通常设立于财务部门内，是一个独立运行的职能机构。其主要职能：一是集中管理各成员或分公司的现金收入;二是统一拨付各成员或分公司因业务需要所需的货币资金，监控货币资金的使用方向;三是统一对外筹资;四是办理各分公司之间的往来结算，计算各分公司在结算中心的利息成本或利息收入;五是核定各分公司日常留用的现金余额。

　　4.设立内部银行方式

　　内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要职责是进行企业或集团内部日常的往来结算和资金调拨、运筹。各分公司与集团是一种贷款管理关系，内部银行成了结算中心、货币发行中心、贷款中心和监管中心，对资金管理的特征主要表现在：

　　(1)各分公司之间的现金收付和结算事项均通过内部银行统一开立账号办理。

　　(2)各分公司在内部银行开立存款账户和贷款账户，实行存贷分户管理，具有收支两条线的特征。各分公司与内部银行是存贷关系，实行有偿存贷制度。

　　(3)各分公司在财务上享有独立财权，对贷款有权按用途自行安排使用，即各分公司享有现金经营权和决策权。

　　5.设立财务公司方式

　　财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。其经营范围除抵押放款以外，还有外汇、联合贷款、包销债券、不动产抵押、财务及投资咨询等业务。我国的财务公司大多是在集团公司发展到一定水平后，由人民银行批准，作为集团公司的子公司而设立的。所以，它还担负着集团公司的理财任务。

　　三、企业集团资金管理模式的选择

　　选择资金管理模式，必须要充分考虑集团的自身条件以及管理的需要，应该考虑以下因素：

　　1.资金管理模式是否与集团架构相匹配

　　资金管理分权与集权的力度很大程度上依赖于集团的组织架构，但组织架构的选择或者变革又取决于经济实体的实力。一般情况下，集团企业实力越强，选择的资金控制方式越多。实力越弱的企业集团，变革企业组织架构带来的相对成本越高，可选择的资金控制方式越少。

　　2.资金管理模式是否影响集团分部获得*5利益

　　如果资金集权管理使集团分、子公司的发展面临资金瓶颈的制约，那这种集中化的管理就违背了集团存在的初衷——经济利益*5化。

　　对资金的控制不应视为狭隘的资金限量分配，而应视为在集团资金供给量为一固定预期值下的合理配置。合理配置的标准普遍被认为是资金回报周期短与资金回报率高，即投入产出的均衡和高效。

　　3.资金管理模式是否能减少集团财务风险

　　集权式的资金控制管理能否化解集团的财务风险，一直是一个具有争议性的话题。比如一个处于朝阳行业、经营良好并且有实力强大的股东支持的企业，即使该企业的资金完全由集团公司控制，也未必会面临很大的财务风险。

　　4.资金管理模式是否有相应的信息收集和反馈渠道

　　资金运用的集中统一，要求有较为畅通的信息提供及反馈渠道，要有能够充分发挥作用的控制监督手段，同时要能够保证资金使用决策的正确性和资金使用的高效性，否则，任何模式都将无法发挥应有的作用。

　　四、总结

　　对于企业集团的资金管理，由于其涉及的层面宽而杂，不可能凭借一种固定模式就解决所有问题。在我们发展现阶段，由于市场环境的千变万化，市场机制将势必更加成熟，资金管理将被提上一个新的高度，整合资源，提高效率，势在必行。笔者相信通过这样一个模式的探讨，以及企业集团各方的共同努力，企业的效率将达到*5化。

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