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南京出纳会计实务：账前消化——教老板如何管财务(三)

来源： 高顿网校 2014-08-28
        高顿网校友情提示，*7南京出纳会计实务相关内容账前消化——教老板如何管财务(三)总结如下：
　　00000/1.17*17%-50000=385897.44元；假如签订的合同适用于缴纳营业税，应该缴纳3000000*3%=90000元。两者相差295897.44元。
　　从企业的角度考虑问题，在现有情况下，应该缴纳营业税。
　　案例建议：
　　对于混合销售问题，一般来说有两个财务建议：
　　*9、把使用增值税和营业税的业务分两份合同签订。
　　第二、从长远角度来看，要把适用营业税和增值税的项目分开，设立两家公司进行核算。
　　7、企业票据的消化
　　案例：三角债使会计做账“无米下锅”
　　某企业2004年实际收入是1700多万，但是由于企业涉及多笔三角债，账上能确认的收入和支出只有470万，票据也就不能及时取得，做账方面困难重重。
　　案例分析：
　　三角债对财务管理有很大的影响，具体表现在：
　　*9、收入不能及时确认。
　　第二、支出不能及时取得票据。
　　第三、收入不能及时确认，支出不能及时确认。
　　第四、三角债积久以后容易形成恶性循环，导致企业的资金循环链断裂。
　　案例建议：
　　*9、要选择信誉度高的企业合作，这是老板要注意的。
　　第二、在合同签订的时候，要将尽快收回资金作为合同的一个前提和原则，注意避免三角债。
　　第三、协调财务政策和销售政策之间的矛盾。
　　第四、加强清债力度。
　　8、财务人员的消化
　　企业必须不断地对自己的财务人员队伍进行更新和升级，以适应环境变化和组织框架优化升级的需要。
　　二、账外运筹
　　主要是从空间的角度寻找企业做账的账外空间，解决企业账内算账的问题。
　　（一）税收筹划的基本原则
　　1、挣“放心钱”的原则，即合法性原则
　　老板在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律，法规，只能在税收法律许可的范围内对各种纳税方案进行选择。
　　2、服从于财务管理战略的原则
　　作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应该始终围绕企业财务管理的总体目标来进行，局部利益要服从企业的整体利益，老板们不能局限于某一种具体税种的计算。
　　3、成本效益的原则
　　一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。
　　一方面，税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上。
　　另一方面，税收筹划必须考虑到资金的时间价值，一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担。
　　4、账外运筹的原则
　　其中心思想是：合理避税不在账内而在账外，在账内空间有限的情况下，老板要跳出账内的框框，到账外寻找空间，而不是账内避税。
　　（二）主动营建企业外部纳税环境
　　案例：合理避税不在账内而在账外
　　某企业是2003年3月创办的拥有汽修经营权的企业，股东由两个自然人和一个法人组成，属于汽修行业的一般纳税户。由于行业原因，劳务费占其收入的比例高达40%-60%。而作为一般纳税企业，汽修行业只允许配件部分扣除，劳务费不能抵扣。这家企业的经营情况非常好，营业额增长得非常迅猛，但是税收也压得老板喘不过气来。
　　案例分析：
　　行业的因素和自身迅猛的发展造成企业所得税税基增大，增值税税负提高。该企业的税负问题如果仅仅从账内来考虑，没有什么较好的方法。
　　案例建议：
　　运用国家对福利企业的优惠政策解决企业增值税和所得税问题。
　　（三）账外运筹的七大空间
　　1、优惠税收政策空间
　　企业如果想合理避税，除争取税法范围之内的优惠政策，还要注意国税，地税的公报上附带文件里的优惠条款。
　　2、不同法人主体空间
　　建议：1、将一般纳税项目，营业税项目进行拆分。
　　2、在签订合同时用营业税公司和增值税公司分别签订。
　　3、合同空间
　　4、区域空间
　　不同地区的税收政策是有差异的，这就形成一些区域上的空间。能不能很好地利用区域空间，将使企业的税收结果大相径庭。
　　5、关联企业空间
　　转移定价与关联交易在上市公司中比较常见。
　　关联交易是指关联方之间发生的转移资源和义务的交易行为。
　　6、经营品种空间
　　通过经营品种的合理组合，可以实现降低企业整体税负，保持财务健康目的。
　　7、业务链再造空间
　　使业务的实物流和资金流自  成体系有效配合，既满足企业经营管理的需求，又能在财务上减轻不必要的负担。
　　案例：巧设业务链，绕开经营难题
　　私人开办典当公司困难不少，一方面国家对金融的控制比较严，另一方面私人企业在融资方面也很有困难。有家企业巧妙的解决了上述问题。
　　该公司老板与国营资本合作，以少量参股的形式合资建立典当公司，之后又注册了一家投资公司，一家拍卖公司。一方面投资公司，通过股份融资形式筹集了大量的资金，解决了典当公司的资金问题。另一方面有的典当者无力赎回典当品，对这些物品就要进行拍卖，拍卖公司的设立也就合情合理。通过巧妙的业务链设计和严格的管理，这三家公司运营良好，产生了丰厚的利润。
　　三、账内规范
　　（一）企业账内不规范的表现
　　案例：财务缺失让王老板三起三落
　　王老板的公司销售日用塑料用品，王老板做这行生意好几年了，由于是学数学的，脑子很好使，在业务规模做到两三百万的时候问题不是很明显，他可以依靠记忆把这些账目记下来，但当营业额超过300万以后，就全乱套了。最后，业务一片混乱，产品严重滞压，公司的销售很快滑落下来。如此反复三次，每当业务规模发展到300万左右的时候，这家公司就陷入了业务迅速下降的怪圈。
　　案例分析：
　　王老板失败的主要原因是：账务管理一直不到位，相信自己的脑袋不相信财务，财务上的不规范影响了企业的发展壮大。
　　案例建议：
　　*9，彻底清理库存，引入财务管理软件。
　　第二，加强财务核算，先把基础做好，根据企业特点专门设立一个应收账款会计。
　　民营企业账目不规范的现象：
　　业务和核算脱节。
　　*9，账目不健全。
　　第二，原始凭证签字不规范问题。
　　第三，票据不规范。
　　第四，账内避税。
　　第五，两套账并行，内部一套账外部一套账。
　　（二）做账的铁律——账目必须规范
　　1、账被税法和会计法等严格控制。
　　2、没有查不出来的账。
　　3、人情关系未必靠得住。
　　（三）账内不规范的原因及其解决办法
　　1、老板没有转变财务管理的指导思想
　　小笑话：是鱼适应锅，还是锅适应鱼
　　一天，一位老人在河边钓鱼。一个多小时后，老人钓上一条鱼，就拿尺一量，鱼大了，就把鱼放回小河中。又过了一个多小时，老人又钓上一条鱼，拿尺一量，鱼小了，又放生了。大家都很奇怪，纷纷猜测老人为什么这样做。快到中午的时候，终于钓上第三条鱼，拿尺一量，正好，老人高高兴兴地拎着鱼回家了。旁边的人忍不住问老人，为什么大鱼小鱼都不要，就要和尺子一样长的那条？老人回头说了一句话：“我们家的锅就这莫大”
　　在财务问题上，如果说国家法律及其执行部门是鱼，企业家的财务指导思想是锅，那么到底应该是锅适应鱼，还是鱼适应锅呢？很明显，企业要适应国家的要求，老板的指导思想要符合国家法律的要求。
　　2、老板公私不分导致账内不规范
　　案例
 　　　　
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