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自贡出纳会计实务：山西票号的会计制度与会计方法(二)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7自贡出纳会计实务相关内容山西票号的会计制度与会计方法(二)总结如下：

　　”、“年总结”两种账册，在向总号报账时进行结算。“月清”逐月报送，“年总结”每年冬月(即十月底)决算时报送(票号结账年度为每年的十月底)。“月清”是折纸抄报，故也叫“月清折”;“年总结”则是长方形的麻纸装订的账册，按照四柱清册的办法，把一年内收交汇款数、利息、汇费收支数，及分号各项支出综合登入账内，最后得出与总号的存欠数。至于分号的存款和放款实绩，则不报告总号，因为与总号盈亏没有关系。

　　总号依据分号报送的“月清”或“年总结”，待与各分号月清复核无误后，按收交差额(即分号与总号往来差额)分别登入总分号往来账，即完成汇差的清算。就总分号汇差来说，分号收入大于付出的差额，即收存总号银两数;分号付出大于收入的差额，即总号短欠分号银两数。不论总号欠分号或者分号欠总号，因为票号实行总号统一核算制，总号统负盈亏责任，所以总分号间这种汇差均不计算利息。票号年总结账是按四柱清册的理论进行核算的，即旧管、新收、开除、实在四柱核算。总结账的内容，基本是按四柱进行的，但与一般又有不同。不同点在于它把会票收交和营业收支两项合并，求得收交或得付净差，这样在新收与开除两项中，便出现了同收的情况。这种汇差扎结的方法，票号坚持百年之久，称做“相杀法”。

　　2.年终结册的结算

　　山西票号每月要进行“合龙”结算，集中检查过账有无错误及遗漏。“合龙”结算所运用的“进-缴=存-该”的基本公式，反映了我国古代的会计工作者对复式簿记原理的初步认识。“合龙门”原本是古代兴建堤坝和桥梁工程所用术语，如修筑堤坝，一般先从两端施工，最终于中间接合，称为“合龙门”。“龙门账”采用双轨计算盈亏，通过差额试算平衡，勾稽全部账目，其重要性与兴建堤坝和桥梁工程中的“合龙门”一样无二，故用此名。

　　“龙门账”采用的“合龙”方式有两种，一是在账面上进行“合龙”结算，即在“总清账”中开辟专门账页，分列“进”、“缴”、“存”、“该”合计数，然后运用“合龙”结算公式验证“龙门”是否相合。凡采用账面“合龙”者，便不再另外编制“结册”;二是在“结册”上进行“合龙”结算，即在“进缴结册”与“存该结册”之间进行这一工作。“合龙”试算平衡法的具体运用较为简便，无论是在账面上 “合龙”，还是在“结册”上“合龙”，都是通过“合龙”结算公式加以确定的。这个公式的两边是两条计算盈亏的轨道，表现方式不同，目标却完全一致。凡双轨所计算盈亏数额相等，便称为“龙门相合”，如不等则称为“龙门不合”。“龙门相合”表示本期账目的日常记录和结算工作正确无误，加盖“龙门相合”的戳记，以示了结;如“龙门不合”则说明本期账目的日常记录和结算存在问题，必须及时加以查核，校正错误，直至“龙门相合”为止。

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