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乐山会计实务辅导：怎样结账、对账、查账？(一)

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7乐山会计实务辅导相关内容怎样结账、对账、查账？(一)总结如下：

　　怎样结账？

　　结账是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。

　　结账前，要确认是否已将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性；是否根据权责发生制的要求，调整有关账项，名确本期应计的收入和应计的费用：是否已将各损益类科目转入

　　“本年利润”账户，结平所有损益类科目：最后，结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。

　　结账的具体方法是：

　　（1）、对不需按月结计本期发生额的账户，比如各项应收款、应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏画单红线，不需要再结计一次余额。 .

　　（2）、库存现金日记账、银行存款日记账和需要按月结计发生的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务下面通栏画单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏画单红线。

　　（3）、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏画单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏画双红线。

　　（4）、总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏画双红线。

　　（5）、年度终了时，有余额的账户·，要将其余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样：在下一会计年度新建有关会计账户的第--行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。即将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方。使本年有余额的账余额为零。因为既然年末是有余额的账户，其余额应当如实地在账户中加以反映，否则容易混淆有余额的账户和没有余额的账户之间的区别。

　　怎样对账？

　　（-）、对账

　　为了保证账簿所提供的会计资料正确、真实、可靠，会计人员在登记账簿时，一定要有高度的责任心，切不可马虎。记完账后，还应定期做好对账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符。

　　对账的具体内容包括：

　　（1）、账证核对：是指各种账簿记录与有关会计凭证核对相符。

　　（2）、账账核对：

　　A、总账全部账户的本期借方发生额合计与贷方发生额合计核对相符。

　　B、总账与库存现金日记账、银行存款日记账的本期发生额合计和期末余额核对相符。

　　C、总账的本期发生额和期末余额应与所属的各明细分类账的本期发生额和期末余额核对相符。

　　D、会计部门有关财产物资明细分类账的余额应与财产物资保管部门或使用部门相应的明细分类账的余额核对相符。

　　（3）、账实核对：

　　A、库存现金日记账的账面余额应与库存现金实存数额核对相符。

　　B、银行存款日记账的账面余额应与开户银行的对账单核对相符。

　　C、各种财产物资明细分类账的账面余额应与财产物资的实存数额核对相符。

　　D、各种应收、应付账款明细分类账的账面余额应与有关债权人、债务人核对相符。

　　怎样查错账？

　　1.重记或漏记账户查找

　　重记或漏记是在登记账簿时，将记账凭证的双方重记或漏记，或者只登记一方，重记或只记另一方。其查找方法是：首先检查总账，将记账记录的账户金额分别加总与总账核对，以确定“标准账户”。然后，再与日记账进行核对。如果日记账发生重记或漏记，则其增减发生额会与总账的增减发生额不符；如果日记账发生额大于总账，说明日记账发生重记，相反则为漏记。最后，还应根据总账与日记账的差额，在账簿或记账凭证中查找与此相同的数额，如果有，即为重记或漏记数。

　　2.记反账户方向的查找方法

　　记反方向，指应该记到增加方的数字，记入了减少方，或者相反。这种错账往往在登账时登错了栏次。由于记账方向的错误，就会使账户的一方合计数加大，另一方合计数减少，这就使变动前后双方都产生了差数。这个差数就是数字的“2”倍。因此，把这个差数用“2”除，所得的商就是记错方向的数字。

　　3.记账笔误的查找方法

　　（1）、数字错位的查找方法。数字错位，就是把数字的位数记错，错账金额能被9整除，则商为记错位的数字。然后，在账内查找此数，将商放大10倍或缩小10倍。

　　（2）、数字颠倒的查找方法。数字颠倒就是把数字中的前后两个数字书写颠倒。例如，把58写成85，将颠倒的两位数之间的差额27除以“9”，商为“3”，就是记颠倒后两位数字的差额。

　　（3）、写错或写掉角、分尾数的查找方法。写错或写掉角、分尾数就是在记账过程中，把带有角、分的尾数丢掉或写错，查找方法需要与原始凭证逐--核对。针对不同性质的错账，应采用何种方法加以更正？

　　4.划线更正法

　　指用划线来更正错误的方法。这种方法适应于记账后、结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属笔误造成登账时文字或数字出现的错误，应用划线更正法进行更正。，…‘ 。，

　　具体做法是，先将错误的文字或数字全部用红线予以划销；然后在划线上方用蓝字填写正确的记录；更正后经办人应在划线的一端盖章以明确责任。划线更正时应注意以下几个问题：在划线时，如果是文字错误，可只划错误部分，如果是数字错误，应将全部数字划销，不得只划错误数字。划线时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。，

　　5.红字冲销法

　　红字更正法是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿差错记录的一种方法。这种方法适应于记账后发现由于记账凭证错误而导致记账错误的情况。红字录表示对原记录的冲减。鞭正操作方法是：例如记账依据的记账凭证中应借应贷的方向、科目或错误，导致账簿记录错误。首先用红字填写一张与原凭证相同的记账凭摘要中注明注销X X凭证，并用红字金额登记人账，以冲销原来的账簿记后再用蓝字填写一张正确的会计凭证，并据以登记人账。应用红字冲销法正确反映账簿中的发生额和科目射应关系。

　　[例3-1]张芳出差，借差旅费4 000元，开出现金支票支付。记账时本应银行存款“科目，却误记”库存现金“科目，并已登记入账。其更正方用红字金额填制一张与原错误分录相同的记账凭证，分录如下：

　　借：其他应收款--张芳 4000

　　贷：库存现金 4000

　　用蓝字填制一张正确记账凭证，其分录如下：

　　借：其他应收款--张芳

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