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鸡西会计实务辅导：会计制证规范(一)

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7鸡西会计实务辅导相关内容会计制证规范(一)总结如下：

　　会计制证须在遵守会计制度、会计准则的基础上，从本单位会计工作实际出发，建立规范的会计制证制度。各部门应明确各自所负责科目，属于公用科目的，应在部门之间沟通的前提下实现完美对接。

　　根据核算需要和会计准则的要求，作一般性规定如下：

　　1、需要通过业务系统录入单据生成的凭证一律不得在总帐中直接制证，如：涉及应收应付科目的相关凭证、通过仓库出入库的相关存货科目、固定资产有关凭证等

　　2、资金类、存货类、固定资产类科目分录中借贷方均不得使用红字。

　　3、损益类科目发生额一律只做在一方，另一方为结转（K3自动生成凭证）。

　　如：费用类（营业费用、管理费用、财务费用）发生额只记入借方，冲减费用记借方红字；收入类科目发生额只记入贷方，冲减收入记贷方红字。

　　4、往来科目借贷方的规定

　　应收账款借方仅代表销售及应收金额，贷方代表回款金额，如涉及到返利、退货则冲记入借方红字，退款则记入贷方红字。（详细业务类型处理见后科目规范）

　　应付账款借方代表付款，贷方代表收货及应付，如涉及付款退回的记入借方红字，退货给供方则记入贷方红字。

　　其他往来科目参照上述借贷方处理。

　　5、摘要填写的规定

　　摘要要求简明记述该笔经济业务有关事项，要能一目了然反映该笔经济业务的内容，同时要写清事项要素以方便查账。例如：

　　报销及付款凭证的摘要要求有经办人、付款事项，如李XX付黄金口行吊设备款，有的事项还需记明时间，如王XX报销大连办09年1-6月房租。

　　发票入帐的凭证摘要应写上该笔发票号码、入帐货物品种及数量，如：外购入库铝带30吨，票号00001235#

　　各类型业务摘要具体要求见后面各科目说明。

　　针对涉及到的各会计科目制定规范明细如下：

　　1001－现金

　　1、使用定义

　　指企业库存现金。主要来源于银行取现、现金收讫的经销商回款、罚款收入、公司人员退回现金及其他现金收讫项目；主要使用：用于现金支付员工日常借支与报销、现金支付给职工的工资福利、现金进行、支付现金采购款及现金退返经销商等现金支付项目。看精品会计文章(http://www.kj968.com)上天财会计网站

　　2、核算范围与方法

　　2-1 1001.001－现金专门用于核算现收的经销商款项，其支出项只有现金进行一项。

　　收款分录举例：借：1001.001-现金 500.00

　　贷：1131/.×××-应收账款-××× 500.00

　　进行分录举例：借：1002.002－银行存款-工行 500.00

　　贷：1001.001-现金 500.00

　　备注：收到经销商款项时，应收账款必须通过收款单生成，不可直接在总账凭证中直接制证；

　　摘要注明要素：收款时现金科目对应摘要栏注明交款单位、现金及流水号（收据单号尾数四位）；凭证中单据日期必须是收据日期或银行水单日期，结算方式必须注明正确。

　　2-2 1001.004－现金-备用金专门用于核算支付日常借支、费用、小额员工工资福利及小额采购款等报销款项；其科目借方只有从银行提现一项。

　　市场财务负责营销方向人员借支与费用报销，供应财务负责现金支付的供应部采购款，会计科负责管理人员的借支与费用报销以及其他备用金支付项目

　　提现分录举例：借：1001.004－现金-备用金 20,000.00

　　贷：1002.002－银行存款-工行 20,000.00

　　备用金支付举例：借：1191.001－其他应收款-备用金-××× 2,000.00

　　5503.001－管理费用-办公费-××× 1,000.00

　　2121.01－应付账款-供应部-××× 1,000.00

　　贷：1001.004－现金-备用金 4,000.00

　　备注注明要素：涉及应付账款科目的凭证应通过应付款管理系统付款单生成，不可直接在总账系统录入；提现时凭证中业务日期必须是银行水单日期，结算方式必须注明正确。

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