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赤峰会计实务辅导：会计制证规范(四)

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7赤峰会计实务辅导相关内容会计制证规范(四)总结如下：

　　他货币资金-履约保函保证金 1680.00

　　摘要注明要素：在存入保证金时，摘要栏中应明确注明开户行、保证金比例，履约期限，凭证业务日期必须为银行水单日期。

　　1111.001－应收票据-银行承兑汇票

　　1、使用定义

　　应收票据-银行承兑汇票是由公司收到经销商交付的由银行签发并承诺到期兑现的结算票据。主要来源于经销商申请或背书的银行承兑汇票用来冲抵货款；主要使用：向银行贴现收款或背书给我公司供应往来单位支付款项。

　　2、核算范围与方法

　　2-1 1111.001－应收票据-银行承兑汇票专门用于核算收到的经销商交付的银行承兑票据，其支出项只有贴现和支付供应商等单位两个项目。对此科目采用经销商项目账核算方法，对于贴现利息暂挂财务费用-手续费科目过渡。

　　收到票据分录举例：借：1111.001－应收票据-银行承兑汇票-××× 1680.00

　　贷：1131/.×××－应收账款-××× 1680.00

　　票据贴现分录举例：借：5504-103－财务费用-手续费 20.00

　　借：1002.006－银行存款-中信44318 1660.00

　　贷：1111.001－应收票据-银行承兑汇票-××× 1680.00

　　如果贴现息由出票单位承担并通过银行转付我公司，则还应作如下分录：

　　借：1002.006－银行存款-中信44318 20.00

　　借：5504-103－财务费用-手续费 -20.00（红字）

　　应收票据背书转让分录举例：

　　借：2121.01－应付账款-供应部××× 1680.00

　　贷：1111.001－应收票据-银行承兑汇票-××× 1680.00

　　备注：收到经销商交付的承兑汇票时，应收账款必须通过应收单生成，背书转让给供应商的应该通过应付单生成凭证，不可直接在总账凭证中输入。

　　摘要注明要素：收应收票据科目对应栏应注明票据编号（8位数）、交付票据单位全称、出纳科开具收据编号（后四位），票据开出日及承兑期限；凭证中单据日期必须是收据开具日期。应收票据背书时应注明票据编号（可以是后四位）及票据单位。

　　3、财务检查控制要求：

　　出纳科负责票据的具体收付操作、复印票据并转会计记帐（正反面复印），负责登记应收票据明细表（应包含如下信息：票据编码、票据金额、收到票据日期、出票日期、票据到期日、被背书单位、客户单位）；收到经销商票据由市场财务负责核算；转付供应商由供应财务核算；若发生票据退回应以出纳科签收的相关证明材料入帐；票据贴现及其他事宜、科目的整体核算管理由会计科负责统一协调和日常检查。此科目的项目账余额应该随时与出纳科实盘的应收票据单位、金额和张数一致，对于不一致的要立即查明原因；会计科将应收票据的盘点纳入到月底及月中抽盘工作中。

　　1131－应收账款

　　1、使用定义：

　　应收账款是指公司因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权；鉴于公司核算体系中未单独启用预收账款科目，公司预收的经销商款项也在应收账款科目核算管理。科目主要使用：

　　本期实收：收到经销商款项（收款单），退还的经销商款项（退款单）

　　本期应收：销售发货给经销商（销售发票），与经销商之间市场费用的分担（其他应收单），付经销商返利（其他应收单负数），经销商间三方协议转款等业务（其他应收单）。

　　2、核算范围与方法：

　　2-1 收到经销商款项：借：1002.006－银行存款-中信44318 1680.00

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