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通辽会计实务辅导：会计制证规范(六)

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7通辽会计实务辅导相关内容会计制证规范(六)总结如下：

　　1680.00

　　备注：市政大区会计应于每月25日前将所有市政大区当月发货需办返利的部分，单独列出，并计算应返利额，分客户挂入其他应付款（市场部、预提返利帐户），同时冲减主营业务收入（此时只需在总帐业务处理），待次月需将该返利上到客户帐上时，在应收系统生成其他应收单，按单生成凭证，冲减预提返利。（返利以财字号制证）

　　（按月制作预提返利实返清查表，格式如下：

　　预提返利情况

　　实际上帐情况

　　月份

　　凭证号

　　客户名称

　　返利品种

　　返利金额

　　日期

　　其他应单号

　　实返金额

　　实返差额

　　**月

　　财

　　上表应与市政的返利登记表保持一致，预提返利情况与预提返利科目借方进行核对保持一致，实际上帐情况与预提返利科目贷方保持一致，实返差额与预提返利科目余额保持一致，按月核对上报，反映预提返利科目的余额构成情况。）

　　2-5经销商间三方协议转款（债务转入方经销商、转出方经销商和我公司）：

　　借：1131－应收账款-××× 1680.00 （债务转入方）

　　借：1131－应收账款-××× -1680.00（红字）（债务转出方）

　　备注：财务必须严格审核此类凭证的附件，应至少含以下几个要素：1、转让协议说明，债务转入及转出方签字及公司章，我公司该区域经理签字说明；如果经销商是跨区域的应由两地区域经理签字；财务可先以复印件入账，但是在调账当月原件交付财务部，对于金额较大的协议可以对经销商进行询问取证。此凭证需经其他应收单生成。

　　摘要注明要素：必须注明调整经销商间账的原因，注明转入方和转出方。

　　财务检查控制要求：此业务由市场财务核算与控制，要根据公司制订的经销商转账管理规定来审核控制，必须保证协议是经销商的真实意愿；相关附件合乎规定，审批流程到位；制证过程中摘要注明清晰；会计科在抽查凭证时对上述要素进行复核。

　　1132－坏账准备

　　1、使用定义：坏账准备科目作为应收账款科目的备抵项，我公司的坏账准备采用应收账款余额百分比法进行估计，年底以千分之五进行计提。如果认为其他应收项科目也存在一定风险，如备用金等，也可以将其纳入坏账准备计提范畴，目前公司暂只对应收账款进行计提。

　　2、核算范围与方法：

　　2-1 计提：借：5503.022－管理费用-坏账准备 1680.00

　　贷：1132－坏账准备 1680.00

　　备注：年底计提金额为应收账款项目账借方余额期末期初差额乘以千分之五；

　　2-2 核销坏账：借：1132－坏账准备 1000.00

　　借：1131/.×××－应收账款-××× -1000.00（红字）

　　备注：实际发生坏账进行核销时，先冲减坏账准备金，如果准备金不足，则直接进费用。

　　摘要注明要素：摘要应注明计提期间、计提科目对象和计提依据。

　　财务检查控制要求：会计科负责坏账准备的计提，市场财务负责核销业务的核算管理，在每笔核销账务处理前应知会会计科；市场财务在核销坏账时，必须严格审核申请表格和查看领导审批流程是否完善；原则上核销坏账的单位后期不应再有往来，有往来的要追查原因。

　　1191－其他应收款

　　1、使用定义：是指除应收票据、应收账款及预付款等以外的其他各种应收、暂付款；我公司具体有以下几项其他应收类款项：员工备用金；应向职工收取的垫付款项（如笔记本借款等）；公司垫付的投标保证金、房租押金等；应收关联企业的款项。

　　2、核算范围与方法：

　　2-1 1191.001－其他应收款-备用金

　　2-1-1 1191.001.001其他应收款-备用金-个人借支

　　支出借支款：借：1191.001.001－其他应收款-备用金-个人借支 1680.00

　　贷：1001.004－现金-备用金 1680.00

　　备用金核销：

　　借：5503.001－管理费用-办公费

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