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阿里会计实务辅导：会计制证规范(七)

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7阿里会计实务辅导相关内容会计制证规范(七)总结如下：

　　1680.00

　　贷：1191.001.001－其他应收款-备用金-个人借支 1680.00

　　备注：核算项目为个人，关键是不要错挂核算项目账。目前除房租等大额支出外，已取消业务人员的个人费用借支，由业务人员事先垫支，报销时借方记入相关费用，贷方记入个人备用金户，按月将个人借支户的贷方余额（报销多余款）打款至业务人员工资卡中。

　　摘要注明要素：借支日期；摘要栏要注明借支人姓名；借支单上写明了具体用途的要注明借支用途，如李强4.3借支北京办事处09年4-6月住宿房租

　　2-1-2 1191.001.002－其他应收款--备用金-笔记本电脑用来核算员工借支购个人电脑款项。此项员工借款一般在兑现工资冲减备用金有多余部分再进行冲抵笔记本电脑借款，员工正常报销时只核销其备用金借支。

　　支出电脑借支款：

　　借：1191.001.002－其他应收款--备用金-笔记本电脑 1680.00

　　贷：1001.004－现金-备用金 1680.00

　　摘要注明要素：发生借支时，摘要栏要明确注明借支人、借支内容（笔记本电脑借款）及借支日期；报核销时摘要要注明核销借支来源（兑现、工资或报销等等）；

　　备用金财务检查控制要求：市场财务负责营销人员的借支及核销业务的核算与管理；会计科负责公司非营销人员的借支与核销业务的核算与管理；会计科负责对市场财务此类业务进行复核。财务人员要核查借支单附件与汇总表的对应关系，对借支单是否符合如下要求进行审核：借支人姓名（字迹要清晰，不允许代填）、金额必须有大写并且字迹清晰；借支单日期应该与出纳支付借支单日期相近；领导签批手续是否齐全。备用金未核销完的业务人员离职时应注意清理，否则财务不予办理离职手续。

　　2-1-3 1191.001.003－其他应收款-备用金-办事处房租押金

　　发生办事处及房租押金：

　　借：1191.001.003－其他应收款-备用金-办事处及房租押金 1680.00

　　贷：1001.004－现金-备用金 1680.00

　　备注：此业务项目账挂在经办业务人员或区域经理账上，市场财务定期根据项目余额表与区域经理进行核对，并对跟进的情况进行相应的调整；在发生借支时，必须要有合同及业务人员的借支单作为附件。

　　摘要注明要素参见1191.001.002－其他应收款-备用金-笔记本电脑科目。

　　财务检查控制要求：市场财务负责此类业务的核算与管理，会计科协查督促。对区域跟进核对应每半年进行一次，注意人员的变化及收回；负责有押金的业务人员离职时应注意清理，核查押金单据是否移交，明确交接人员，由大区领导负责核实，否则财务不予办理离职手续。

　　2-1-4 1191.001.003－其他应收款-备用金-投标保证金（营销）

　　发生投标保证金支出：

　　借：1191.001.003－其他应收款-备用金-投标保证金（营销） 1680.00

　　贷：1001.004－现金-备用金（或其他资金类科目） 1680.00

　　备注：此科目按人员项目进行核算，主要用于核算各类工程项目的保证金支出及收回情况，以保证金的经手人为该科目的核算项目，摘要应注明付款日期，工程项目名称，经手人及其他重要相关事项。市场财务按月对其项目余额进行清理，对长期未收回的保证金（6个月以上），应及时与相关业务人员进行核实和催收。

　　2-2 1191.002－其他应收款-外部往来主要核算公司外部往来单位除应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂收款项。

　　2-3 1191.005－其他应收款-内部往来

　　主要核算公司内部往来单位的各种应收及暂收款项，包括武汉泰福莱公司、金牛环保科技、超前集团、及食堂帐务。

　　如代垫超前工资：借：1191.005.005.006—其他应收款-内部往来-超前集团 1000

　　贷：1002.001—银行存款-工行 1000

　　2-4 1191.009--其他应收-其他往来主要为各部门为核算需要而设立的过渡科目

　　2-4-1 1191.009.001-----其他应收款-其他往来-市场部

　　1、用来调整各区域收入，分录如下：

　　借：1191.009.001－其他应收款-其他往来-市场部 30000.00

　　贷：1131-97.997/应收帐款-华北地区-调整收入 30000.00

　　贷：1131-97.997/应收帐款-华北地区-调整收入 -30000.00

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