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山南会计实务辅导：会计制证规范(九)

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7山南会计实务辅导相关内容会计制证规范(九)总结如下：

　　借：5502.012－营业费用物耗样品（综合部综合部） -2000.00

　　控制要求：生产财务对开机废品应按每个订单项目分开归集，并归集到下订单的客户项目中，一般情况下，待每个项目归集完毕后通知市场财务将其帐户余额转出。所有凭证均为财字号。

　　2-4-3 1191.009.003------其他应收款-其他往来-生产部，该项目目前已不再使用，其余额为零，暂停用此科目

　　1211－原材料

　　1、使用定义：用于核算生产用的原辅料、嵌件及购入的设备工具的收发业务.

　　2、核算范围与方法：收入及支出的原料、铜嵌件（正品）、铜嵌件（带产品）、铜嵌件（废品）、辅料、再生料，另外半成品及设备工具因通过仓库入账，也在此科目核算管理。

　　1211.01－原材料-原料

　　外购入库业务：借：1211.01－原材料-原料 1680.00

　　借：2171.001.002－应交税金-增值税-进项税 285.60

　　贷：2121.01－应付账款-供应部××× 1965.60

　　备注：必须通过外购入库单生成发票下推凭证，不可直接通过总账处理；

　　委外加工入库：借：1211.01－原材料-原料 1680.00

　　借：2171.001.002－应交税金-增值税-进项税 285.60

　　贷：1251.016.01－委外加工物资-管件-原材料 1860.00

　　贷：2121.01－应付账款-供应部××× 105.60

　　备注：必须通过委外加工入库单生成凭证，不可直接通过总账处理；委外加工物资的核销必须与原委外加工物资的发出核对。

　　月底外购暂估入库：借：1211.01－原材料-原料 1680.00

　　贷：2121.07－应付账款-供应部暂估 1680.00

　　月初外购暂估冲回：借：1211.01－原材料-原料 -1680.00

　　贷：2121.07－应付账款-供应部暂估 - 1680.00

　　备注：供应财务应对供应部暂估科目每月分供应商、分采购员进行清理，并督促供应部将发票到位情况纳入到对相关业务员考核中；对于在原料采购入库后一个月发票仍未到位的应提请供应部领导处罚，对于出现采购员发票遗失或未及时传给财务，采购员发票迟迟不到位，采购员离职而供应领导未督促或指派他人对其负责采购业务的付款、原料入库和发票到位未尽事宜进行移交而导致财务工作无法顺利开展等情况，供应财务不应在相关采购员及供应商后期的采购付款申请上签字。

　　摘要注明要素：采购日期，采购员，采购物料简称与数量，发票号（专用发票全号）；

　　财务控制要求：此业务由供应财务负责核算与管理；财务应审核每笔入库业务是否入库手续齐全、领导审批手续齐全；每月至少在月底检查一次总账凭证与业务账是否对应并将对账结果反馈给会计科；会计科对总账业务账核对情况进行复核。供应财务对专用增值税发票的进项抵扣的初步把关，供应财务应定期对供应商往来进行清理，及时跟进发票的到位情况，会计科负责协调和复核检查。

　　生产领料：借：4101.001－生产成本-PP-R管材 1680.00

　　贷：1211.01－原材料-原料 1680.00

　　备注：此业务凭证通过生产领料单生成，不可直接在总账中处理；此业务由成本财务负责核算和过程控制（关于成产成本的核算中有更为详细的介绍）。

　　其他出库：借：5503.019－管理费用-物料消耗 1000.00

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