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汕尾会计实务辅导：会计制证规范(十五)

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7汕尾会计实务辅导相关内容会计制证规范(十五)总结如下：

　　贷：1002.006－银行存款-中信 1000.00

　　备注：应付票据采用供应商项目账核算，支付时应付票据项目账应与应付账款项目账一致；保证金及票据到期解付各银行在处理时细节有一定差异，具体处理必须依据银行水单；差额承兑保证金必须与全额保证金分开核算，不能混淆。

　　摘要注明要素：付出承兑票据时应注明公司经办人、票据单位、票据号（后四位）；承兑到期解付时对应摘要栏注明解付日期、开出日期及承兑银行；保证金利息对应摘要栏应注明利率。

　　财务控制检查要求：支付应付票据业务由供应财务负责核算，会计科负责检查，出纳科配合相关科室进行财务处理及检查；到期解付业务核算由会计科负责；出纳科应设立应付票据台账，银行承兑汇票开出后出纳科根据票据登记台账，会计科定期核对出纳台账与财务总账，出纳科实时关注票据解付进度，防范信用风险，会计科配合、监督出纳科相关业务处理。

　　2121--应付账款

　　科目定义：应付帐款是指企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而付给供货单位的帐款。

　　2121.01－应付账款-供应部

　　核算内容：用于核算供应部原辅料及原料运费往来业务结算的采购单位。

　　分录举例：

　　支付采购款项：借：2121.01－应付账款-供应部 5000.00

　　贷：1002.006－银行存款-中信 5000.00

　　备注：供应付款凭证通过应付系统付款单生成

　　摘要注明要素：付款经办人员、对方单位名称、采购物资类别等。

　　采购入库核算：借：1211.01－原材料-原料 1000.00

　　2171.001.002－应交税金-增值税-进项 170.00

　　贷：2121.01－应付账款-供应部 1170.00

　　备注：此类凭证应通过外购入库单及发票生成。

　　摘要注明要素：原料科目对应摘要栏应注明经办人员、原料类别及数量；应付账款科目对应摘要栏应注明发票号码、日期、发票类别、公司经办人员。

　　财务控制检查要求：此科目的核算管理由供应财务负责，供应财务负责付款单与合同的审核管理，跟进采购发票的到位情况，并负责供应商的对账与清理工作；会计科配合相关工作的开展。

　　2121.03－应付账款-策划部

　　核算内容：用于核算向公司提供市场宣传用品等的往来供应单位的核算。

　　财务控制检查要求：此科目的核算具体要求参见2121.01应付账款－供应部科目；此科目由市场财务负责核算管理。

　　核算步骤：

　　1、由广告费用会计负责对宣传用品入库单在供应链中进行逐单审核，核对入库价格与采购合同是否相符，验收入库手续是否齐全。

　　2、将审核后的单据按供应商筛选出来，下推生成销售发票（专票或普票），以销售发票生成凭证，注意保持应付系统和总帐系统的一致性。

　　3、如采购物品直接发放到区域，未经仓库验收，凭区域签字的收货单，核对金额，直接在应收系统中生成销售发票，并生成凭证。

　　4、付款时先生成付款单，以付款单生成凭证。

　　2121.007－应付账款-供应部暂估

　　核算内容：负责核算发票未回的材料估值入账

　　财务控制检查要求：此科目由凭证模板直接生成

　　2121.008－应付账款-黄金口

　　核算内容：主要负责黄金口工程项目往来单位外购材料的核算

　　财务控制检查要求：为了后期核算黄金口各分项投入，本科目核算时三级科目一定要选择正确。

　　2151－应付工资

　　核算范围：核算公司应付给职工的各种工资、奖金、津贴等。目前公司工资包含有：劳务用工、搬运工资，业务员兑现及嘉奖工资，管理人员工资、生产人员工资。

　　工资发放：

　　（工资总额）借：2151－应付工资 880000.00

　　替超前垫支工资 1191.005.005.006－其他应收款-内部-超前-工资 50000.00

　　代扣月票贷：2181.102－其他应付款-月票 2000.00

　　代超前扣医保 1191.005.005.009－其他应收款-内部-超前-医保 5000.00

　　代超前扣公积金 1191.005.005.002－其他应收款-内部-超前-公积金 4000.00

　　代扣员工保险费 2181.138－其他应付款-养老保险

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