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云浮会计实务辅导：会计制证规范(十六)

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7云浮会计实务辅导相关内容会计制证规范(十六)总结如下：

　　50000.00

　　实际发放数 1002.007－银行存款-交行 868000.00

　　扣员工欠款等 1191.001－其他应收款-备用金-×× 1000.00

　　计提应付工资时费用部门分类表：

　　科目代码

　　科目名称

　　核算范围

　　5502.005

　　营业费用-工资

　　成品库、市场服务人员（含策划）、营销人员工资

　　5503.004

　　管理费用-工资-供应部

　　供应部人员工资（含劳务用工）

　　4105.006

　　制造费用-工资

　　生产部费

　　5503.004

　　管理费用-工资-仓储部

　　原辅料库人员工资（含劳务用工）

　　4105.013

　　制造费用-修理费

　　维修部工资及维修部劳务用工

　　5503.025

　　管理费用-售后工程部

　　售后部工资，月底根据售后工时表分摊入营业费用－其他

　　5503.006

　　管理费用-技术开发费

　　技术部门人员工资（含排水事业部）

　　备注：应付工资科目发放数与记提数应一致；若有差异必须在当月结平，与发放数一致。

　　摘要注明要素：费用所属期间、费用部门。

　　财务控制要素：生产财务负责生产工人工资的预提；会计科负责工资发放业务的核算检查，并负责月底检查应付工资科目的整体核算情况。

　　2153－应付福利费

　　核算范围：根据相关规定从工资类成本费用中按比例提取的费用，可用于在实际支付职工医疗费用、困难补助及其他员工福利性开支。

　　备注：从09年开始此科目已不再计提费用，但发生相关福利支出时仍计入应付福利费。

　　摘要注明要素：福利费用实际发生时，对应摘要栏应注明福利费列支性质、经办人员、费用对象等要素。

　　财务控制要素：会计科负责费用列支核算，年底汇算清缴时进行复核。

　　2171－应交税金

　　具体核算业务严格依据国家税务相关规定；

　　财务检查控制要素：市场财务、供应财务分别负责增值税销项、进项的核算，会计科负责对其他税种的核算工作，负责应交税金科目总体核算管理。

　　2172－其他应交款

　　具体核算业务严格依据武汉市税务部门相关规定；

　　财务检查控制要素：税务会计负责对税金及附加的核算工作；保证每月计提数与实缴数一致。

　　2181－其他应付款

　　其他应付款主要含三类项目：

　　1、公司替员工代扣代缴性质款项，如月票、代扣税款、养老保险等；

　　2、在应付帐款核算以外的其他支付业务往来单位的核算；

　　3、公司暂收的经销商、运输商等单位的保证金、押金业务核算。

　　1、 2081.001员工扣款（代扣代缴养老保险等等相关费用）

　　代扣分录举例：借：2151－应付工资 5000.00

　　贷：2181.001.008－其他应付款-养老保险 5000.00

　　代缴分录举例：借： 5503.021－管理费用-养老保险 21200.00

　　贷：1002.008－银行存款-商行 21200.00

　　月底将代扣个人部分结转：

　　借：5503.018.007－管理费用-税费保险基金-养老保险 -10000.00（红字）

　　借：2181.001.008－其他应付-员工扣款-养老保险 10000.00

　　备注：公司与个人承担比例要根据人力资源部表格与地方规定；代扣代缴应无差额。

　　摘要注明要素：代扣代缴所属期间，代缴时银行水单号。

　　财务检查控制要求：会计科负责此类业务的核算，定期进行余额检查。

　　2、 2181.002 其他应付-市场部

　　2181.002.005－其他应付款-市场部运费核算举例：

　　支付运费：借：2181.002.005－其他应付款-市场部运费×× 1000.00

　　

　　

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