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潮州会计实务辅导：会计制证规范(二十一)

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7潮州会计实务辅导相关内容会计制证规范(二十一)总结如下：

　　170.00

　　5102.002－其他业务收入-其他 1000.00

　　借：5405.001－其他业务支出-其他 800.00

　　贷：1211.10－原材料-再生料 800.00

　　备注：结转销售成本时要通过采购系统生产凭证。

　　摘要注明要素：对方单位名称、日期、出售物料类别、经办人员。

　　财务控制要素：供应财务负责结转成本凭证和收现处理，负责处理废料等业务的实际跟进；会计科负责进行报税处理，会计科定期对处理原料业务进行梳理。

　　5101－主营业务收入

　　核算范围：核算公司产品销售收入

　　分录举例：月末通过系统模板生成销售凭证

　　借：1131－应收账款 1170.00

　　贷：2171.001.001－应交税金-增值税-销项 170.00

　　5501－主营业务收入 1000.00

　　结转到本年利润：借：5501－主营业务收入 1000.00

　　贷：3131－本年利润 1000.00

　　5401－主营业务成本

　　定义：损益类帐户。用来核算销售商品而发生的成本。借方反映已销售商品的成本；贷方反映期末转入"本年利润"帐户的数额，结转后应无余额。

　　计价方法：加权平均法。

　　明细科目设置：按产品大类设置二级明细项目。

　　相关业务类型制证标准：红字发生额不得更改制证标准的借贷方向。

　　1、销售商品发生的成本：归集已销售商品的成本。

　　借：5401.505－主营业务成本- PP-R管材 20000.00

　　贷：1241.505－库存商品- PP-R管材 20000.00

　　2、期末结转：

　　借：3131－本年利润 20000.00

　　贷：5401.505－主营业务成本- PP-R管材 20000.00

　　编制凭证要求：

　　库存商品出入库凭证均应通过业务单据由系统生成，涉及主营业务成本科目的信息不得修改。

　　控制要素：

　　生产财务负责科目的整体管理，会计科负责利润的结转。

　　备注：发生主营业务收入凭证通过销售发票单生成；结转主营业务成本凭证通过销售出库单生成。

　　财务检查控制要求：通过单据生成主营业务收入凭证由市场财务负责处理并核对单据；结转主营业务成本凭证由生产财务负责处理；会计科负责结转损益凭证的处理，并负责定期检查物料档案中收入与成本科目的指向，检查结转损益凭证的对应科目指向，并监督相关科室检查通过系统生成的凭证的单据与凭证的一致性。

　　5502－营业费用

　　核算范围：1、核算公司销售人员办公费、差旅费、交通费、通讯费、招待费、工资等销售费用，2、核算各区域的广告费、物耗支出、运费、房租等营业费用。公司后勤辅助人员实际为市场支出的费用也在该科目中核算

代码

科目名称

核算项目

核算内容

5502

营业费用

5502.00

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