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青岛会计实务辅导：常用会计科目经典注释

来源： 高顿网校 2014-08-29
        高顿网校友情提示，*7青岛会计实务辅导相关内容常用会计科目经典注释总结如下：
　　复式记账登记方法
　　现金                          银行存款                 交易性金融资产
　　借方           贷方              借方       贷方           借方           贷方
　　增加           减少               增加        减少            增加        减少
　　应收票据                                         应收账款
　　借方         贷方                               借方           贷方
　　销售产品时  承兑款                             销售产品时   收到货款时
　　收到的票据                                    未收到的货款
　　其他应收款                                       预付账款
　　借方             贷方                           借方          贷方
　　个人或其他     还款时                          预先支付   收到商品时
　　单位欠款                                       的货款
　　※ 以上四个账户是合算企业债权业务的
　　在途物资（材料采购）                            原材料（只适用工业企业）
　　借方           贷方                             借方         贷方
　　购入原材料  验收入库                            购入时      领出时
　　（或商品）
　　未入库
　　产成品（只适用工业企业）                       库存商品
　　借方          贷方                              借方          贷方
　　完成产品    产品                                 购入       售出时
　　入库时      售出时                               并入库时
　　※     以上四个科目都是反映企业存货业务的 ，原来的“材料采购”科目现在叫做“在途物资”
　　※     以上四个账户要细到三级科目
　　固定资产                                      累计折旧
　　借方      贷方                                借方        贷方
　　购入     报废                               转出        计提
　　或自建
　　固定资产原值-预计使用残值（原值的5%）                     年折旧额
　　年折旧额=                                               月折旧额=
　　使用年限                                          12月
　　※     固定资产购入资产当月不提折旧，无形资产当月就摊销。
　　※     购入资产发生的费用都要加入固定资产原值当中。
　　无形资产                                           在建工程
　　购入或    摊销                               自建固定资产     完工转到
　　自  建   （最低10年摊完）                   所耗用的费用     固定资产账户
　　低值易耗品                                      委托加工物资（工业企业用）
　　购入      摊销（五五摊销）                   委托外单位加工产   收到完工产品时
　　当月摊销一半                       品付出的原材料
　　报废摊销一半
　　待摊费用（不属于本期费用但款已付）                          生产成本
　　不属于本期   摊销                              原材料、工时费     完工产品入库时
　　费用但款已 （一年内必须                        水电费、            （产成品）
　　支付         摊完）                            机器设备折旧
　　制造费用（间接费用）                              管理费
　　工时费          分摊到                         管理人员的工资        转到本年
　　水电费          生产成本                       办公费、水电费        利润借方
　　折旧费                                         低值易耗品、差旅      期末不能有
　　费、招待费、电话费    余额
　　财务费                                折旧费、房产税、土
　　支付的利息    转出                             地使用税、车船使用
　　汇款的手续费  本年利润                         税、工会经费、残疾
　　购买支票的   期末为零                          人保障金、河务维护
　　工本费                                               费、五险一金、印花税
　　销售费
　　销售人员工资、销售    转到本年
　　人员办公费、水电费、 利润的借方
　　差旅费、电话费、会   期末余额
　　议费、招待费、广告费  为零
　　运杂费、其他
　　核算销售成本的费用科目：
　　主营业务成本                                               主营业务税金附加
　　借方                贷方                                      借方                贷方
　　计提           转出                                         计提：营业税      转出
　　销售成本     本年利润借方                                  消费税、城建税   本年利润借方
　　期末余额为零                                       教育费增加、其他教育  期末余额为零
　　其他业务支出                                                  营业外支出
　　借方              贷方                                       借方                贷方
　　与主营业务  转出                                         离退休人员的费用  转出
　　无关的费用  本年利润的借方                              企业财产损失      本年利润的借方
　　期末余额为零                                      支付违约金、无偿  期末余额为零
　　资金来源方科目：
　　主营业务收入（营业收入）                                          其他业务收入
　　转出         实现收入                                      转出             实现收入
　　转到本年利                                                 转到本年利润
　　润贷方  期末余额为零                                       贷方    期末余额为零
　　营业外收入                                                   投资收益
　　借方             贷方                                      借方                贷方
　　月末转出     财政补贴、财产盈余                              月末转出        债券
　　转到本年利   收到的违约金、接受                              转到本年        基金
　　润贷方        的赠与                                          利润贷方        利息
　　利息期末为零                                                  期末为零
　　说明：往本年利润转入的收入和费用账户统称为损益类账户。
　　实收资本                                                   盈余公积
　　减少时       收到投资款时                               支出时            税后利润提取
　　员工福利、增资    10%+5---10%
　　资本公积                                              本年利润（年末不能有余额）
　　借方                贷方                                       借方              贷方
　　支出         股本溢价                    转入的费用：主营业务成本、主营  转入收入：主营业
　　福利、增资                               业务税金及附加、其他业务支出、  务收入、其他业务
　　营业外支出、管理费、销售费、财   收入、营业外收入
　　务费、所得税                      投资收益
　　利润分配
　　借方              贷方
　　转入亏损        转入盈利               说明：利润分配顺序：提取盈余公积→给股东分股利→给
　　期末可以有余额                                       员工分奖金
　　负债类科目（以下科目必须有二级科目）
　　短期借款 （贷款期限不超过一年）             长期借款（贷款期限超过一年）
　　借方               贷方                                借方                贷方
　　还款时         入账                                  还款时          贷款入账
　　必须是银行贷款
　　应付票据                                              应付账款
　　借方                     贷方                          借方                     贷方
　　承兑时            采购商品时                          还款时           采购商品时
　　预收账款                                              其他应付款
　　借方                    贷方                           借方                   贷方
　　发出商品时     预先收到货款时                          还款时         欠个人或其他单位的钱
　　核算企业员工工资的科目（共5个，以下科目一定要使用二级科目）
　　应付职工薪酬                                         应付股利
　　借方                  贷方                            借方                  贷方
　　发放时            计提时                                  发放时          计提时
　　借：职工薪酬      借： 费用                            借：应收股利        借：利润分配
　　贷：现金          贷：职工薪酬                         贷：现金            贷：应收股利
　　应付利息（短期）                                     应计利息（长期）
　　借方                  贷方                              借方                  贷方
　　支付时           计提时                                   支付时          计提时
　　借：应付利息     借：财务费用                        借：应计利息     借：财务费用
　　贷：银行存款      贷：应付利息                        贷：银行存款     贷：应计利息
　　应付债券 （长期债券）                         预提费用（新会计准则不让用，但还在用）
　　借方                  贷方                                 借方              贷方
　　承兑时              发行时                               支付时          费用发生时（款未付）
　　借：应付债卷        借：现金
　　贷：现金            贷：应付债券
　　应缴税费（是合算企业月末计提税务业务的）             所得税
　　借方                  贷方                               借方                  贷方
　　上缴时           计提时                                 计提              转出
　　增值税的进项税  增值税的销项税                                        期末余额为零
　　借：应缴税费    营业税、消费税、城建税
　　贷：现金         教育费附加、地方教育、所得税
　　税率说明：
　　增值税：税率为17%   13%（古书、古玩、避孕药），分进项税和销项税，不影响利润总额
　　增值税、营业税、消费税三者财务称之为主体税也叫流转税。
　　附加税：城市建设维护税：市区：7%  县区：5%     乡镇：1%
　　教育费附加：3%
　　地方教育：1%                                            附加税是依据主体税种计提的。
　　所得税：企业盈利后所缴纳的税款（一般按季度预缴，年末清缴），所得税是费用的一级科目，是应缴税费的二级科目。
 　　　　
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