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济宁会计实务辅导：会计科目详细解释

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7济宁会计实务辅导相关内容总结如下：


	序号	会计科目	核算内容

货币资金	1	库存现金	企业的库存现金（保险柜的现金）
	2	银行存款	企业存入银行或其他金融机构的各种款项
	3	其他货币资金	企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款信用证保证金存款等其他货币资金
债券	5	应收票据	企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
	6	应收账款	企业因销售商品，提供劳务等经营活动应收取的款项
	7	预付账款	企业按照合同规定预付的款项。双重性科目，一般情况余额在借方，是资产性账户；当余额在贷方的时候，是负债性账户，而且所结算的金额是应付款。因为预付账款具有双重性，所以当预付了一部分账款，而余款没有支付的时候，贷方不用再分开记录预付账款和应付账款了，而是可以直接写预付账款（全部金额，不是预付的金额！）
	8	应收股利	企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
	9	应收利息	企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
	10	其他应收款	企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
	11	坏账准备	企业应收款项的坏账准备。
存货	13	材料采购	企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。一般经济业务都是以实际成本来进行的。如果按照计划成本来核算，则需要有“材料成本差异”这一项。
	14	在途物资	企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
	15	原材料	企业库存的各种材料（在描述经济业务的时候，一定要说材料验收入库，否则是在途物资）而且原材料的价钱=价+费（包装费、运输费、装卸费、仓储费）
	16	材料成本差异	企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
	17	库存商品	企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
	19	商品进销差价	企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。
	20	委托加工物资	企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。
	21	周转材料	企业周转材料的计划成本或实际成本。
	22	存货跌价准备	企业存货的跌价准备。
	24	持有至到期投资	企业持有至到期投资的摊余成本。
	25	持有至到期投资减值准备	企业持有至到期投资的减值准备。
长期投资类	27	长期股权投资	企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
固定资产类	32	固定资产	企业持有的固定资产原价（折旧的价钱算在累计折旧，固定资产只能是原价）
	33	累计折旧	企业固定资产的累计折旧
	35	在建工程	企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。
	36	工程物资	企业为在建工程准备的各种物资的成本。
	37	固定资产清理	企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
无形资产类	38	无形资产	企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等
	39	累计摊销	企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
	40	无形资产减值准备	企业无形资产的减值准备。
其他资产	42	长期待摊费用	企业已经发生但应有本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
其他资产	44	待处理财产损溢	企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
债务类	1	短期借款	企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）各种借款
	2	应付票据	企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（票据包括：银行汇票、支票、银行本票、商业汇票。只有商业汇票记作应付票据，其他三个票据应该记作银行存款。）
	3	应付账款	企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
	4	预收账款	企业按照合同规定预收的款项。
	5	应付职工薪酬	企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
	6	应交税费	企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
	7	应付股利	企业分配的现金股利或利润。
	8	应付利息	企业按照合同约定应支付的利息。
	9	其他应付款	企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
	10	长期借款	企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）各种借款。
	11	应付债券
	12	长期应付款	企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。
	15	预计负债	企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。
借-贷+	1	实收资本	企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数，期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。借- 贷+
	2	资本公积	企业受到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。借- 贷+
	3	盈余公积	企业从净利润中提取的盈余公积。该账户的贷方登记提取盈余公积数；借方登记盈余公积的支出数。包括弥补亏损、转增资本、分配红利等；期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。
	4	本年利润	企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），余额在贷—盈余，在借—亏损。
	5	利润分配	企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。本年利润在借，结转的利润分配就在贷；本年利润在贷，结转的利润分配就在借。
借+贷-	1	生产成本	企业进行工业性生产发生的各项生产成本。
	2	制造费用	企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括生产工人的工资（如果特别指出是生产某种产品的工人工资，则要归到生产成本！）和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失。需要注意的是，制造费用是发生在车间的，发生在其他部门的费用要具体情况具体分析。制造费用结转，科目是生产成本。
	3	劳务成本	企业对外提供劳务发生的成本。
收入类（借-贷+）	1	主营业务收入	企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。如果经济业务中指定说是销售特定的哪一种商品，在做会计分录的时候，一定要在主营业务收入后面写上是那一种商品。
	2	其他业务收入	企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。（如原材料、设备等）
	3	公允价值变动损益	企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
	4	投资收益	企业确认的投资收益或投资损失。
	5	营业外收入	企业发生的各项营业外收入。如获赠别的企业的价值多少钱的设备。借方是固定资产，贷方就是营业外收入。
费用类（借+贷-）	6	主营业务成本	企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。在结转已售商品成本的时候，一般是借：主营业务成本；贷：库存商品。
	7	其他业务成本	企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。同理，在结转的时候，要看清楚之前卖出的是原材料还是固定资产还是什么。
	8	营业税金及附加	企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。借方登记按照规定计算应有主营业务负担的税金及附加；贷方登记企业收到的先征后返的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金。
	9	销售费用	企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。销售部门领料，销售人员工资、福利费等费用。
	10	管理费用	企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。行政管理部门领料，行政管理人员工资、福利费
	11	财务费用	企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。财务费用是和银行联系在一起的，在银行存款→利息增加；在银行借款→利息减少。如果出现销售商品卖方提供的商业折扣，也计入到财务费用。

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