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三亚会计实务辅导：房地产企业会计科目一览表(二)

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7三亚会计实务辅导相关内容房地产企业会计科目一览表(二)总结如下：

加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
47	2231	应付利息	按照存款人或债权人进行明细核算
48	2232	应付股利	按照投资者进行明细核算
49	2241	其他应付款	按照开发项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算
50	2314	代理业务负债	按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算
51	2801	预计负债	按照预计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。
52	2401	递延收益	按照政府补助的种类进行明细核算
53	2501	长期借款	按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。
54	2502	应付债券	按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易费用”进行明细核算。企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算。
55	2701	长期应付款	按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算
56	2702	未确认融资费用	按照未确认融资费用项目进行明细核算
57	2711	专项应付款	按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算
58	2901	递延所得税负债	按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算
		三、共同类
59	3101	衍生工具	按照衍生金融工具类别，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算
60	3201	套期工具	按照套期工具类别进行明细核算
61	3202	被套期项目	按照套期项目类别进行明细核算
		四、所有者权益类
62	4001	实收资本	按照投资者进行明细核算
63	4002	资本公积	分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算
64	4101	盈余公积	分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。企业（外商投资）还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。
65	4103	本年利润
66	4104	利润分配	分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。企业（外商投资）还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科
67	4201	库存股
		五、成本类
68	5001	开发成本	按照开发项目，分别成本项目（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用）进行明细核算
69	5101	开发间接费用	按照开发项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销费、利息支出、其他费用）进行明细核算
70	5201	劳务成本	按照提供劳务种类进行明细核算
71	5301	研发支出	按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算
		六、损益类
72	6001	主营业务收入	按照主营业务的种类进行明细核算
73	6051	其他业务收入	按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入
74	6101	公允价值变动损益	按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算
75	6111	投资收益	按照投资项目进行明细核算
76	6301	营业外收入	按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等进行明细核算
77	6401	主营业务成本	主营业务的种类进行明细核算
78	6402	其他业务成本	按照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等
79	6403	营业税金及附加	营业税、土地增值税、城建税、教育费附加等
80	6601	销售费用	按照开发项目，分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
81	6602	管理费用	按照费用项目进行明细核算，如企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等
82	6603	财务费用	按照费用项目进行明细核算，如利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣
83	6701	资产减值损失	按照资产减值损失的１３个项目进行明细核算，如坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程——减值准备、工程物资——减值准备、生产性生物资产——减值准备、无形资产减值准备、商誉——减值准备、贷款损失准备、抵债资产——跌价准备、损余物资——跌价准备。
84	6711	营业外支出	按照营业外支出项目进行明细核算，如处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支

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