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承德会计实务辅导：物业会计之“收入与成本的核算”(四)

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7承德会计实务辅导相关内容物业会计之“收入与成本的核算”(四)总结如下：

　　险、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销等。

　　成本大类分为：物业管理成本、物业大修成本和物业经营成本（主要针对停车场）。

　　物业管理成本核算

　　与其收入明细相对应，“收入”变为“成本”，根据材料、人工河间接费用情况，分别计入相应科目。

　　公共^***成本=对电梯、水泵、照明、消防、水箱、停车棚等公共设备的维修保养费、清洁照明、绿化、保安费的支出和耗用的材料或工资的总和

　　公共代办^***成本=人工费 + 应分摊的间接费用

　　特约服务成本=人工费 + 材料费（材料根据领料单、购料单进行核算。）

　　物业大修成本（分两类）

　　1、物业企业自行组织工程维修部对其修理；

　　2、工程出包，委托专业队伍维修。

　　其他业务成本

　　均将“主营业务成本”的二级明细科目改为“其他业务”。

　　三、代管基金

　　这项内容，两本书的讲解有些差异，我都将它们呈现出来，供大家参考。

　　代管基金也称维修基金，由业务管委会委托物业管理单位管理。业主管委会成立前，由区、县房管局存入银行统一管理。

　　代管基金实行专户储存、业主决策、专款专用、政府监管、按栋建账、核算到户的管理原则进行管理。

　　物业产权人和使用人拥有代管基金所有权，根据（建房[1997]65号）《关于加强共有住房售后维修养护管理工作的通知》，基金来源有：

　　1、由售房单位按一定比例从售房款中提取，原则上，多层住宅不低于售房款的20%，高层住宅不低于售房款的30%；

　　2、由业主一次性或分期筹集，维护基金应以专户存入银行，专项用于住宅共用共同部位和共用设施设备的维护，不得挪用。维修养护专项基金不够用时，经业务委员会研究决定，向业主筹集。

　　2005年10月20日，建设部、财政部联合出台的《住房专项维修资金管理办法（征求意见稿）》明确了住房专项维修资金的原则。

　　代管基金的核算（一）

　　1、企业收到时，

　　借：银行存款—代管基金存款

　　贷：长期应付款—代管基金

　　收到银行计息通知时，

　　借：银行存款—代管基金存款

　　贷：长期应付款—代管基金

　　2、企业有偿使用产权属于全体业主共用的管理用房、商业用房和共用设施设备，应负担的费用，根据收益对象，

　　借：主营业务成本

　　管理费用

　　其他业务成本

　　贷：长期应付款—代管基金

　　3、代管基金按用途，分两种情况处理

　　（1）本企业承接共用部位设施设备的大修、更新和改造的，按实际发生支出，

　　借：在建工程

　　贷：银行存款—基本户（或原材料等）

　　工程完工，其工程款经业务管委会或产权人、使用人签证认可后可进行转账，

　　借：长期应付款—代管基金

　　贷：主营业务收入—物业大修收入

　　

　　

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