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曲靖会计实务辅导：借贷记账法概念

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7曲靖会计实务辅导相关内容借贷记账法概念总结如下：

　　一、概念

　　借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。

　　二、记账符号

　　借贷记账法是以“借”、“贷”两字作为记账符号，分别作为账户的左方和右方。“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。

　　三、借贷记账法下的账户结构

　　左方为借方，右方为贷方。其中一方记录增加的金额，另一方记录减少的金额，但具体哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定，确定账户结构的目的是分别规定借方、贷方发生额的内容和账户余额的方向，便于有规律地登记账户和结出账户的余额。

账户	借方	贷方	余额	期末余额计算公式	举例
资产类账户	增加	减少	借方	资产类账户期末余额＝期初余额＋本期借方发生额（增加额）－本期贷方发生额（减少额）	银行存款
权益类账户（即负债与所有者权益账户）	减少	增加	贷方	权益类账户期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额（增加额）－本期借方发生额（减少额）	应付账款
成本类账户	增加	减少	借方	成本类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额（增加额）-本期贷方发生额（减少额）	生产成本
收入类账户	减少	增加	期末结转入本年利润后应无余额	收入类账户期末无余额	主营业务收入
费用类账户	增加	减少	期末结转入本年利润后应无余额	费用类账户期末无余额	管理费用

　　四、借贷记账法记账规则

　　借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。

　　企业发生的任何经济业务均可概括为以下四种类型：

　　（一）资产与权益同时增加，总额增加

　　（二）资产与权益同时减少，总额减少

　　（三）资产内部有增有减，总额不变

　　（四）权益内部有增有减，总额不变

　　五、借贷记账法的试算平衡

　　试算平衡，是指根据资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

　　全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计

　　全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

　　全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

　　*9，对于每项经济业务都必须同时记入两个或两个以上相互联系的账户。

　　第二，所记入的账户可属于同类，也可属于不同类，这取决于经济业务的类型，但记入账户时，一个记在借方，则另一个必须记在贷方。

　　第三，对于每项经济业务都应以相等的金额在借贷两方面同时登记。

　　在编制试算平衡表时，应注意以下几点：

　　1.必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。

　　2.如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。

　　3.即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

　　例如：

　　（1）漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡

　　（2）重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡

　　（3）某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡

　　（4）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡

　　（5）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡等。

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