肇庆会计实务辅导：上市公司信息披露制度——定期报告(二)

　　计报表主要项目注释应按照《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第2号〈年度报告的内容与格式〉(1999年修订稿)》附件一《会计报表附注指引》的要求披露,至少应包括以下各项:短期投资、应收账款、其他应收款、坏账准备、待摊费用、存货、长期投资、在建工程、长期待摊费用、财务费用、其他业务利润、投资收益、营业外收支净额等。3.上市公司的中期财务会计报告可以不经过审计,但下列情形除外:公司拟在下半年办理配股和公募增发申报事宜的;在中期拟定分红预案或公积金转增股本预案,并将在下半年实施的;中国证监会或证券交易所认为应当进行审计的其他情形。(七)备查文件目录备查文件目录包括下列文件:1.载有董事长亲笔签名的中期报告文本; 2.载有法定代表人、主管会计工作负责人(如设置总会计师,须为总会计师)、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章的会计报表;3.如经审计,载有会计师事务所盖章、注册会计师亲笔签字并盖章的审计报告正本;4.报告期内在中国证监会指定报刊上公开披露过的所有公司文件的正本及公告原稿;5.公司章程;6.在其它证券市场公布的中期报告文本。

　　二、年度报告

　　按照中国证监会发布的《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第2号〈年度报告的内容与格式〉》(1999年修订稿),年度报告正文的内容与格式包括:

　　（一）   司简介公司简介包括公司的法定中、英文名称及缩写;公司法定代表人;公司董事会秘书及其授权代表的姓名、联系地址、电话、传真、电子信箱;公司注册地址,公司办公地址及其邮政编码,公司国际互联网网址、电子信箱;公司选定的信息披露报纸名称,登载公司年度报告的中国证监会指定国际互联网网址,公司年度报告备置地点;公司股票上市交易所、股票简称和股票代码。

　　(二)会计数据和业务数据摘要

　　1.       列示公司本年度实现的利润总额、净利润、扣除非经常性损益后的净利润、主营业务利润、其他业务利润、营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收支净额、经营活动产生的现金流量净额、现金及现金等价物净增加额。已发行人民币普通股(指A股),又发行境内上市外资股或境外上市外资股的公司,应披露不同会计准则、制度计算的净利润说明其差异。(注:非经济性损益是指公司正常经营损益之外的、一次性或偶发性损益,例如资产处置损益、临时性获得的补贴收入、新股申购冻结资金利息、合并价差摊入等。)公司在披露“扣除非经常性损益后的净利润”指标时,还应同时说明扣除的项目、涉及金额。

　　2.       采用数据列表方式(可以附图形表),提供截至报告期末公司前三年的主要会计数据和财务指标,包括以下各项:主营业务收入、净利润、总资产、股东权益(不含少数股东权益)、每股收益、每股净资产、调整后的每股净资产、每股经营活动产生的现金流量净额、净资产收益率等。每股收益、每股净股产、调整后的每股净资产、每股经营活动产生的现金流量净额和净资产收益率等财务指标的计算公式如下:每股收益=净利润/年度末普通股股份总数每股净资产=年度末股东权益/年度末普通股股份总数调整后的每股净资产=[年度末股东权益-三年以上的应收款项净额-待摊费用-待处理(流动、固定)资产净损失-开办费-长期待摊费用-住房周转金负数余额]/年度末普通股股份总数。每股经营活动产生的现金流量净额=经营活动产生的现金流量净额/年度末普通股股份总数。净资产权益率=净利润/年度末股东权益×100%除会计数据和财务指标上,公司也可以采用数据列表方式或图形表方式,提供与上述会计数据相同期间的其它业务数据和指标,例如,产品销售量、市场份额(需注明资料来源)等。数据的排列应该从左到右,左边起是报告期的数据。

　　3.       按下表列示报告期内股东权益变动情况,并逐项说明变化原因。

　　(三)股本变动及股东情况股本变动情况包括:1.股份变动情况表。2.股票发行与上市情况:(1)介绍到报告期末为止的前三年历次股票发行情况,包括股票及衍生证券的种类、发行日期、发行价格、发行数量、上市日期、获准上市交易数量、交易终止日期等。(2)对报告期内因送股、转增股本、配股、增发新股、吸收合并、可转换公司债券转股、减资、内部职工股或公司职工股上市或其他原因引起公司股份总数及结构的变动,应予以说明。(3)介绍现在的内部职工股的发行日期、发行价格、发行数量等。股东情况介绍包括:1.报告期末股东总数。2.持有本公司5%以上(含5%)股份的股东的名称、年度内股份增减变动的情况、年末持股数量及所持股份的质押或冻结的情况。若持股5%以上(含5%)的股东少于10人,则应列出至少前10中股东的持股情况。如所持股份中包括已上市流通股份和未上市流通股份,应分别披露其数额。如前10名股东之间存在关联关系,应予以说明。如果有战略者或一般法人因配售新股成为前10名股东的,应予以注明,并披露约定持股期间的起止日期以上列出的股东情况中应注明代表国家持有股份的单位,外资股东,中国证监会批准豁免的情况除外。3.对持股100%(含10%)以上的法人股东,应介绍股东单位的法定代表人、经营范围。4.报告期内控股股东的变更情况,披露相关信息的指定报纸及日期。(四)股东大会简介报告期内召开的年度股东大会和临时股东大会的有关情况,包括:1.股东大会的通知、召集、召开情况。2.股东大会通过或否决的决议,决议刊登的信息披露及披露日期。3.选举、更换公司董事、监事情况。(五)董事会报告1.公司经营情况主要介绍公司所处的行业以及公司在本行业中的地位、公司主营业务的范围及其经营状况、公司主要全资附属企业及控股子公司的经营情况及业绩、在经营中出现的问题与困难及解决方案、公司报告期利润实现数若按利润预测数低10%以上或较利润预测数高20%以上,应详细说明造成差异的原因。2.公司财务状况(1)分析公司财务状况,至少包括报告期内总资产、长期负债、股东权益、主营业务利润、净利润比上年增减变动的主要原因。(2)对会计师事务所出具的有解释性说明、保留意见、拒绝表示意见或否定意见的审计报告所涉及事项的说明。3.公司投资情况

　　分析报告期内公司投资额比上年的增减变动及增减幅度,被投资的公司名称,主要经营活动、占被投资公司权益的比例等。(1)在报告期内募集资金或报告期之前募集资金的使用延续到报告期内的,公司应就以下几个方面对资金的运用和结果加以说明:列表说明募集资金时承诺投资项目与实际投资项目的异同(尚未使用的募集资金,应说明资金去向)。实际投资项目没有变更,公司应介绍项目资金的投入情况、项目的进度及预计收益;若项目已产生效益,应说明收益情况;未达到计划进度和收益的,应当解释原因。实际投资项目如有变更,公司应介绍项目变更原因、变更程序及其披露情况,项目资金的投入情况,项目的进度及预计收益;若项目已产生收益,应说明收益情况;未达到计划进度和收益的,应说明原因。同时还需说明原项目的预计收益情况。(2)对报告期内非募集资金投资的重大项目、项目进度及收益情况进行说明。4.如果生产经营环境以及宏观政策、法规发生了重大变化

 　　　　

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