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海北藏族自治州会计实务辅导：会计科目核算内容

来源： 高顿网校 2014-08-29
        高顿网校友情提示，*7海北藏族自治州会计实务辅导相关内容会计科目核算内容总结如下：
　　一、资产类科目：借方增加，贷方减少。
　　1、现金：核算的是企业出纳手里的现钞。
　　2、银行存款：企业存放在金融机构的款项。（以银行名称和帐号列二级明细帐）
　　3、应收票据：与销售商品有关的，由对方单位办理支付给我公司的承兑汇票。（以客户名称列二级明细帐）
　　4、预付帐款：与采购有关的，由我公司预先支付的货款。只能以商品或劳务偿还，不得直接退现金或银行转账退款（税法规定）。（以采购名称列二级明细帐）
　　5、应收帐款：与销售商品有关的，应该由我公司收取的货款。（以客户名称列二级明细帐）其借方表示我公司尚未收取的货款，贷方表示我公司已经收取的货款，余额在借方表示我公司尚未收取的货款，在贷方表示我公司多收的货款。只能以商品或劳务偿还，不得直接退现金或银行转账退款（税法规定）。。
　　6、其他应收款：与销售无关的其他应收款项。（以单位名称或个人列二级明细帐）
　　7、材料采购（在途物资）：核算从采购业务起到采购业务止发生的经济业务。
　　8、原材料（包装物）：核算采购从办理入库起到生产耗用出库止之间的经济业务，包括：材料买价、进口关税、运输费、保险费、包装费、合理损耗等。
　　9、库存商品：核算从产品生产完工入库到销售发出止之间的经济业务。
　　10、固定资产：核算单价在1000.00元以上，使用期限在2年以上的不能直接构成产品实体，其价值将从使用起，在使用期内按月分别转入产品成本的资产。包括：房屋及建筑物、机械设备、运输工具、电子设备（现行会计制度规定：固定资产的区分不再按以上标准划分，将根据财务人员的经验来决定是否属于固定资产。）
　　11、累计折旧：是“固定资产”的备抵科目，是固定资产价值转移到产品中的体现。（是资产类*10特殊的科目：借方减少，贷方增加）
　　12、无形资产：没有具体形状的资产，如：土地、著作权、商誉、财务软件等（所得税法规定：分摊的年限不得少于4年）
　　13、长期待摊费用：也叫“递延资产”，核算的是从办理营业执照起到开始正式投产止的非资本性支出。
　　二、负债类：借方减少，贷方增加。
　　14、应付帐款：与采购业务有关的，应该由我公司支付的货款。（以供货单位名称列二级明细帐）
　　15、短期借款：是指从金融机构获得的，借款期限不超过1年的借款本金。（长期借款是指超过1年的，从金融机构获得的借款本金）
　　16、预收帐款：与销售有关，预先收取的货款。只能以商品或劳务偿还，不得直接退现金或银行转账退款（税法规定）。（以客户名称列二级明细帐）
　　17、应付职工薪酬：也叫“应付工资”，核算企业应付职工的工资及其福利费。每月月底，应当首先计提当月应付工资，分别计入相应的会计科目，然后再从本科目中支付，月末一般应无余额。
　　18、应交税费：也叫“应交税金”，核算企业应该交纳的税金。作为一种负债业务处理。
　　19、其他应付款：除采购以外的其他应付款项。（以单位名称或个人列二级明细帐）
　　三、共同类：（不作要求）
　　四、所有者权益类：借方减少，贷方增加。
　　20、实收资本：也叫“股本”，是投资者权益的体现，其余额应该同营业执照上的金额一致。
　　21、资本公积：核算的是资本溢价、接受的现金捐赠、拨款转入等。
　　22、盈余公积：按照一定比例从税后利润中提取的用与生产经营的资金。一般不得超过当年税后利润的20%，年末可以按制度规定，从税后利润中提取法定公积金、法定公益金、任意公益金。
　　23、本年利润：核算本年度经营利润或者亏损，年末将其余额全额转入“利润分配”，年末无余额。其借方是核算从费用类科目转来的余额，贷方核算的是从收入类科目转来的余额。
　　24、利润分配：核算以前年度经营利润。
　　五、成本类：借方增加，贷方减少。
　　25、生产成本：直接构成产品实体的成本，包括：生产*9线员工的工资及附加费、原材料、燃料及动力、制造费用、自制半成品。月末一般无余额。
　　26、制造费用：是生产部门发生的费用，不直接构成产品实体。月末将其余额全额转入“生产成本”中，月末无余额。可以看做是“期间费用”中的一种。
　　六、收入、费用类：收入类：借方减少，贷方增加，月末无余额；费用类：借方增加，贷方减少，月末无余额。
　　27、主营业务收入：核算企业主要经营收入的科目，其核算范围应和营业执照上一致。
　　28、其他业务收入：核算企业其他收入（与生产有关）。
　　29、营业外收入：核算企业与生产经营无关的收入。
　　30、销售费用：是“期间费用”的一种，核算的是销售部门发生的费用，以及为销售产品而发生的费用，如：产品运输费、广告费、保险费、销售人员的工资、差旅费等。
　　31、管理费用：是“期间费用”的一种，是核算除“制造费用”和“销售费用”以外的所有的部门发生费用。
　　32、财务费用：是“期间费用”的一种，核算的是与资金管理有直接关系的支出，如：手续费、利息收支等。
　　33、营业外支出：核算的是与生产经营没有关系的支出。
　　34、所得税费用：是核算企业按比例交纳的所得税。
　　35、主营业务成本：核算的是企业发出产品的成本，其价值：数量从“主营业务收入”中取得，单价从“库存商品”中取得。
　　36、营业税金及附加：核算企业应交纳的税金附加及应交纳的营业税。
 　　　　
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