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阿勒泰会计实务辅导：学会计的，实习之前当小说看两遍就能上手了(八)

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7阿勒泰会计实务辅导相关内容学会计的，实习之前当小说看两遍就能上手了(八)总结如下：

　　小规模纳税人，一是因为达不到一般纳税人的标准；二是从节税的角度看，小规模纳税人也有自己的优势，将来你们工作了，根据你所在的公司的具体情况，帮老板分析一下作为什么身份纳税更有利于企业，那他一定会对你刮目棺看的。”

　　“那怎么还分一般和小规模呵?”

　　“这是区别缴纳增值税的企业身份的叫法。现在界定这两种身份的一般标准是：（1）加工制造企业年销售额低于100万的；（2）商品流通企业低于180万的，并且会计核算不健全的企业就是小规模纳税人，而高于这个标准的、会计核算健全的就叫一般纳税人。

　　“两者的区别是?”我就想听妈妈做归纳。

　　税率不同

　　小规模纳税人工业企业是6％，商业企业是4％；而一般纳税人因为经营不同的货物，有三档税率：17％、13％、零。

　　计税方法不同

　　规模纳税人以其销售额乘以4％或6％的征收率计算应纳税额，不得抵扫进项税额，公式是：

　　应纳税额=销售额x征收率

　　因为增值税是价外税，这里的销售额都是不含税的，普通发票上的销售额，是含税的，要换算成不含税的，公式是：

　　不含税销售额=含税销售额／1+征收率

　　一般纳税人采用购进扫税法，按17或13％的税率计税，公式是：

　　当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

　　=销售额×税率—当期进项税额

　　因为二者的计税方法不同，所以增值税的税负也不同。

　　发票不同

　　小规模纳税人不能开具增值税专用发票，只能开具普通发票。而—般纳税人从小规模纳税人那里购买货物，取得的普通发票是不能抵扣的。即使一般纳税人从小规模纳税人那里取得了它在税务部门代开的增值税专用发票，也只能抵扣4％或6％的进项税额。

　　现在都讲节税筹划，企业在这个上面筹划好了，还是有利可图的。

　　“举个例子。”我提醒妈妈。

　　“一般情况下，如果企业原材料进价低，但生产的产品售价高，也就是说企业的毛利率高、利润空间大的企业，按小规模纳税人的税负就比一般纳税人的税负低。如果企业的进货方不是一般纳税人，而且进项税额不多，那么企业也就没必要非得申请一般纳税人。如果进项额能达到销项额67.5％以上，还是申请小规模纳税人合适。但有一点要记住了，如果企业年销售额达到了180工厂，即使你不去申请一般纳税人，税务机关也有权要求你按着一般纳税人的纳税比率缴纳增值税，而且，你还不能抵扣进项税，这样企业反而亏了。”.

　　“企业应该是什么身份不是根据年销售额划分的吗?”

　　“也可以灵活机动啊，那要看怎么做对企业有利了。”

　　妈妈接着说：“如果企业是小规模纳税人，交税少，那么年销售额高于规定的标准了，可以将企业一分为二，变成两个执照，又都是小规模纳税人了。这里有个税负平衡点的问题……”

　　第十五讲学做分录（六）——往来科目

　　今天我讲一下往来科目。

　　“应收应付啊?”周游讲过来历的，我印象很深。

　　还好，没忘。往来科目包括：应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、应交税金、其他应交款，预收、预付款，我先说说这些往来科目的使用吧。

　　“还是归纳一下吧，你拿手，我爱听。”我建议道。

　　（1）凡是涉及到货款或劳务的——需要向对方收款的走应收账款，向对方付款的走应付账款。

　　（2）凡是应收、应付账款以外的——应收的罚款、赔款、包装物租金以及向职工收取的各种垫付款项，走其他应收款；应付的租金或个人款项走其他应付款，

　　（3）凡是涉及税款的——增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税，走应交税金；教育费附加、矿产资源补偿税、住房公积金走其他应交款。

　　“三个凡是了。”

　　记着啊，凡是带有应收字样的，都是资产类科目，凡是带有应付字样的都是负债类科目。

　　下面举个例子来说明。

　　例如：某家具公司卖给甲公司2张写字台4160元，2把办公椅1560元，货已发出，款未收到。

　　借：应收账款——甲公司 5720

　　主营业务税金及附加 22

　　贷：主营业务收入 5500

　　应交税金——应交增值税 220

　　——应交城市建设维护税 15.4

　　其他应交款——应交教育费附加 6.6

　　一般情况下都是到了月末才结转成本，为了练习，还是在这里把这套分录做出来。

　　借：主营业务成本 3000

　　贷：库存商品——写字台 2000

　　——办公椅

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