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阿克苏会计实务辅导：学会计的，实习之前当小说看两遍就能上手了(九)

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7阿克苏会计实务辅导相关内容学会计的，实习之前当小说看两遍就能上手了(九)总结如下：

　　1000

　　因为库存商品要记明细账，所以做分录的时候要把二级科目写上。

　　十天之后，收到上笔货款的银行转账支票。

　　借：银行存款 5720

　　贷：应收账款——甲公司 5720

　　妈妈接着说：这往来的科目，一定要记准了，因为它们涉及到单位或个人，马虎不得，最要紧的是经常对账，对那些一年以上没收回来的款项还要计提坏账准备。

　　“怎么提啊?”我在书上看到这段了，但是没看懂。

　　有下面几种方法：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法等，企业可以根据具体情况选择其中的一种。

　　例如：去年年末，企业的应收账款余额是50000元，我们按应收账款余额百分比法提取坏账准备，其比例是3％o今年，企业有一笔应收账款没办法收回了，也就是说发生杯账1600元，年末的应收账款余额是40000元。

　　我们先做去年的分录：

　　先计算提取额：50000×3％o=150 元

　　借：管理费用 150

　　贷：坏账准备 150

　　年末坏账准备余额是贷方150元。

　　今年实际发生了坏账，就要转销坏账准备：

　　借：坏账准备 1600

　　贷：应收账款 1600

　　今年的余额就是(150—1600)借方的1450元，按今年年末的应收账款余额计算坏账准备，应该是40000×3％o=120元，可是现在账面上坏账准备的余额是借方1450元，所以要做调整分录：

　　借：管理费用 1570

　　贷：坏账准备 1570

　　知道1570是怎么来的吗?

　　“120-150+1600=1570”周游回答。

　　对，那如果今年没有坏账呢?

　　“120-150，”我没加那1600元，“那就是-30了?”其实我说出的同时还在想是怎么回事呢，说实话我有点蒙。

　　妈妈看出了我眼里的困惑，又解释了一下：这个数是这么来的——以年末应计提的坏账准备金额为基数，减去账面上的贷方余额。如果是借方余额就加上，得数是正就做贷方分录，补充后得出今年的余额；得数为负，就做借方分录，抵消后得出今年的余额。

　　“这会计的学问可真多啊!”我愈发感到当会计真是不简单呐!

　　第十六讲学做分录（七）

　　待摊费用和预提费用

　　妈妈说今天讲两个科目——待摊费用和预提费用。

　　“我在学校的时候就分不清这两个科目”周游说。

　　“有那么难理解吗?从字面上也能看出来：待摊费用，就是等待摊销的费用；预提费用是预先提取的费用。”我抢白。

　　“这两个科目不常用，但是要区分清楚，我把它们放在一起讲，便于理解。待摊预提是以权责发生制为记账基础的，受益在前、现金支付在后用预提，而现金支付在前、受益在后用待摊处理，通过这两个科目使受益与费用相匹配。需注意：摊销期限在一年以内的(包括一年)的各项费用在“待摊费用”里核算，超过一年的在“长期待摊费用”里核算。”妈妈解释道。

　　预提费用也简单，你刚才总结的很准确，就是预先提取但还未支付的费用，比如：公司贷款，都是先贷款后付息，每个月会计人员都要先把利息预提出来。

　　这两个科目还有两个区别：

　　I.从付款的先后顺序上——先付款的走待摊，后付款的走预提；

　　2.待摊费用是资产类科目，余额在借方；预提费用是负债类科目，余额在贷方。

　　下面举两个例子帮助理解。

　　例1：某公司租用的办公室，先付半年的房费120000元，银行转账支付。当月做如下账务处理：

　　借：待摊费用 120000

　　贷：银行存款 120000

　　每个月摊销时：

　　借：管理费用 20000

　　贷：待摊费用 20000

　　例2：公司租用的柜台等用品，已经用了一个月，但是还没有付款，按商议的价格一年付3600元。到了月末：

　　借：营业费用 300

　　贷：预提费用 300

　　下个月出租方来收款时，如果收300元，则：

　　借：预提费用 300

　　贷：现金 300

　　“如果收3600元，怎么办?”妈妈考我们。

　　我在想的时候，周游已经说出来了：

　　借：待摊费用 3300

　　预提费用 300

　　贷：现金 3600

　　我琢磨了一会儿——先付款的走待摊，那3300元属于先支出的，而300元是上月该付未付而预提的，要转出，懂了。

　　“阿姨，我们在学校学的是《企业会计制度》，老师也介绍了一下《小企

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