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百色会计实务辅导：学会计的，实习之前当小说看两遍就能上手了(十一)

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7百色会计实务辅导相关内容学会计的，实习之前当小说看两遍就能上手了(十一)总结如下：

　　外收入核算的是与生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等。

　　营业外支出核算的也是与生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。

　　这两个科目正好相反，“各自为政”，核算的业务类似，但性质相反，核算上没有关联。

　　这四个科目有个共同特点，记账的时候都是临时账户，月末不能有余额，月末将余额结转到本年利润。记着啊，凡是损益类的科目，期末都没有余额。

　　还有一点要记住：只要有收入就要纳税。一般情况下，其他业务收入要缴纳增值税，营业外收入要缴纳营业税。

　　“为什么缴纳的税种还不同啊?”我的问题已经有深度了。

　　“因为业务不同啊，所以税种不同。这就涉及到税务知识了，我先简单说一下，以后接触到了再细讲。

　　营业税的征收范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三方面，而增值税的征收范围是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。我们这里的营业外收入涉及无形资产和不动产，要征营业税；其他业务收入里销售材料、出租包装物，须征收增值税。”

　　“上述‘一般情况下’怎么理解?”

　　“因为不是所有业务都要纳税，这里出租无形资产、罚款收入、固定资产盘盈不纳税。”妈妈说，“听糊涂了?我开始还说这部分简单呢!”妈妈有点担心。

　　“听懂了。”周游说完，回头看着我。我赶紧表示：“其实说到税金才显得复杂了。”

　　妈妈接着说：“作为会计，税收常识必须掌握，这个很重要，到了工作岗位，你们就有体会了。”

　　“说了半天，我看还是用实例加深理解吧!”妈妈要出题了。

　　1.企业销售一批废旧材料，收现金1560元，成本是900元，增值税率4％。

　　借：现金 1560

　　贷：其他业务收入 1500

　　应交税金——应交增值税 60

　　借：其他业务支出 6

　　贷：应交税金——应交城建税 4.2

　　其他应交款——应交教育费附加 1. 8

　　这里别忘了还有教育费附加和城市维护建设税，这两种税费属于刚口税，虽然数额不大，但是每个月都要申报。

　　如果是主营业务收入，那么上述两税应该计入到主营业务税金及附加科目里，我们这项业务是其他业务收入，所以这些税费计入其他业务支出。

　　小规模纳税人的收入是含税的，须换算成不含税收入。知道怎么算吧?简单的记：收入-1.04或者收入-1.06

　　结转成本：

　　借：其他业务支出 900

　　贷：材料 900

　　2.企业的送货车因违反交通规章制度，被交警部门罚款200元。

　　借：营业外支出 200

　　贷：现金 200

　　做完了分录，我也理清了思路。

　　第22届，苏联莫斯科（1980）

　　第十九讲学做分录（十）

　　应交税金、其他应交款

　　“以前的课程里提过应交税金和其他应交款，今天集中讲一下。”妈妈开讲了。因为财务和税务联系密切，大意不得。我也详细地做了记录。

　　先讲“应交税金”。

　　在这个科目下核算的主要有增值税、消费税、营业税、城市维护建设税和资源税，这些叫流转税；还有所得税和个人所得税，这些叫收益税；此外还有土地增值税等。这些税种都是应交税金的二级科目，税务机关会根据企业的性质来确定应该交纳的税种，会计根据税种进行相应的账务处理。

　　因为这里的内容很多，我简单地介绍一下，课后你们好好看书，再细细体会。

　　应交增值税

　　增值税区分一般纳税人和小规模纳税人，以前我讲过了。

　　一般纳税人，要在“应交税金”下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等明细科目。税率有三档：0％、13%和17%。

　　小规模纳税人因为不存在进项税抵扣的问题，所以不需要上述明细科目，相对简单。征收率是两档：工业6%、商业4%。

　　应交消费税

　　消费税的征收范围有烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表。税率从5%到45%不等。

　　计算公式：

　　从价定率：应纳税额＝销售额×适用税率

　　从量定额：应纳税额＝销售数量×单位税额

　　复合计税：应纳税额＝销售额×适用税率+销售数量×单位税额

　　应交营业税

　　对于这个税种，不同行业用不同的科目核算——以劳务为主的运输业、

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