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北海会计实务辅导：学会计的，实习之前当小说看两遍就能上手了(十二)

来源：高顿网校 2014-08-29

高顿网校友情提示，*7北海会计实务辅导相关内容学会计的，实习之前当小说看两遍就能上手了(十二)总结如下：

　　建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业等，借记“主营业务税金及附加”；以生产、流通为主的企业，借记“其他业务支出”；销售不动产、转让无形资产相关的营业税应分别借记“固定资产清理”或“其他业务支出”。

　　税率按行业划分一般是3%或5%，只有娱乐业是从5%到20%。

　　计算公式：应纳税额＝营业额×税率

　　应交城市维护建设税

　　这个税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额为纳税依据的。税率为市区7%，县、镇5%，其他地区1%。

　　应纳税额＝（增值税+消费税+营业税税额）×税率

　　计算的时候：

　　借：主营业务税金及附加（或其他业务支出）

　　贷：应交税金——应交城市维护建设税

　　缴纳的时候：

　　借：应交税金——应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　应交所得税

　　企业所得税是对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

　　应交所得税=应纳税所得额×所得税率

　　计算的时候：

　　借：所得税

　　贷：应交税金——应交所得税

　　缴纳的时候：

　　借：应交税金——应交所得税

　　贷：银行存款

　　我挑主要的先介绍这么多，下面讲“其他应交款”。

　　现在，在新的准则里取消了这个科目，一律放在“应交税费”里核算了。不过《小企业会计制度》还是要求设这个科目。

　　这个科目里核算教育费附加和矿产资源补偿费。

　　教育费附加是按照流转税的3%计提，和流转税一起缴纳。

　　计算的时候：

　　借：主营业务税金及附加（或其他业务支出）

　　贷：其他应交款——应交教育费附加

　　缴纳的时候：

　　借：其他应交款——应交教育费附加

　　贷：银行存款

　　此外还有一个印花税，它的征税范围是商事合同、产权转移书、营业账簿、权利和许可证照等。和上述不同的是，印花税的核算不通过“应交税金”账户，在交纳时，直接借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”或“现金”科目。

　　妈妈最后说：“在实际工作中，一般的企业能涉及到的也就五、六个税种，但其他的也要掌握，考职称的时候用得到。”

　　看来还要好好学学这部分内容呢！

　　第23届，美国格杉矶

　　第二十讲学做分录（十一）

　　应付工资、应付福利费、本年利润、利润分配

　　今天妈妈讲最后四个科目，没讲到的让我们看书自学。

　　应付工资

　　应付工资，就是应该付给员工的工资总额。

　　月未了，要把工资计算出来，计入应付工资。一般情况都是下月初开支，但工资属于发生在本月的费用，根据配比原则，要将工资计入到本月。今天先讲相关的两个科目——应付工资、应付福利费。新准则里已经把这两个科目合并为一个了：应付职工薪酬。《小企业会计制度》还是要求设这两个科目。

　　做凭证的时候，我们要按员工的工作部门，分门别类：管理部门的工资借记“管理费用”，生产部门的工资，借记“生产成本”，采购、销售部门的工资，借记“营业赞用”，工程人员的工资，借记“在建工程”。也就是说，哪部分的人就记在哪部分的账上。其工资总额，贷记“应付工资”，到了下个月开支的时候，借记“应付工资”，贷记“现金”。

　　应付福利费

　　应付福利费，是根据工资总额的14%提取的，这部分钱用于支付职工的医疗赞用、职工的困难补助和其他福利费用。做凭证的时候，应付福利费也随着职工所在部门计入到相应的各项费用里。

　　我们还是处理账务吧。

　　月末，根据各部门的考勤记录，财会部门编制了一张工资分配表，其中商场的管理人员工资是5000元，营业员7000元，装修工人2000元，后勤人员是1000元，共计15000元。

　　借：管理费用——工资 5000

　　——福利费 700

　　营业费用——工资 10000

　　——福利费 1400

　　贷：应付工资 15000

　　应付福利费 2100

　　下个月发放工资时，先取现金，再发工资，这个很简单。

　　下面再讲两个科目——本年利润与利润分配。企业的盈利或者亏损，在这两个科目里一目了然。

　　本年利润

　　本年利润，简单说就是收入减支出，这从利润表上看得最清楚：

　　主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加=主营业务利润(负号表示亏损)+其他业务收入—其他业务支出—营业费用—管理费用—财务费用=营业利润十投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出=利润总额—所得税=净利润

　　通过这条“长龙”我们就能看出利润的组成了，以上涉及到的损益类科目都归入本年利润这个所有者权益科目里了，自己的账户便“空空如也”，这在会汁上叫结转利润，说白了就是依据账户上的余额做相反的分录。然后看本年利润的余额，如果是贷方，体现的是盈利，如果是借方，那就表示亏损。

　　最后，再把本年利润“清空”，转移到利润分配科目里，一年的账务基本结束。

　　利润分配

　　企业盈利了，这笔钱该怎么支配呢?共有六个明细科目核算它：1.其他转入；2提取法定盈余公积；3.提取任意盈余公积；4.应付利润：5.转作资本的利润；6.未分配利润。

　　在《小企业会汁制度》里，还有一条“提

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