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文山壮族苗族自治州会计实务操作：财务报告舞弊的若干问题探讨(六)

来源：高顿网校 2014-09-01

高顿网校友情提示，*7文山壮族苗族自治州会计实务操作相关内容财务报告舞弊的若干问题探讨(六)总结如下：

　　经不适应现实情况质量较低的准则和制度应重点关注，集中有关的人力物力优先修订。

　　5.5提高注册会计师独立性和审计质量

　　5.5.1保持注册会计师的独立性

　　独立性是注册会计师审计的灵魂与生命，是其能否发挥防范财务报告粉饰作用的关键所在。从根本上说，有效的财务信息需求市场是最为有力的保证．有研究表明，对高质量的财务信息需求的缺乏是导致当前我国审计质量不高的最重要原因．另外，应优化执业环境，使注册会计师审计在实质上能够保持独立。在当前的会计市场上，政府官员干预上市公司聘请会计师事务所，干预注册会计师执行审计业务、发表审计意见的现象并不鲜见。在这样一种背景下，注册会计师是难以保持实质上独立的。我们必须采取相应措施，如有关部门应为注册会计师从事异地审计业务“保驾护航”等。

　　5.5.2进一步优化审计市场

　　政府有关部门对注册会计师审计的监管。有利于提高审计质量，缩小在这一方面的公众期望差距．例如，近年来随着各级注册会计师协会开展清理整顿工作的深入，对注册会计师审计的监管已经取得了显著的成效．必须指出的是，业务监管工作是一项经常性的工作，而非一项突击性的事务。同时，还应尽快制定监管工作规则以及有关的惩戒办法，建立对监管者的激励和约束机制。

　　5.6完善相关法律法规

　　完善对财务报告舞弊法律责任的规定。由于目前我国法律规定的模糊性，司法审判缺乏相应的依据，对财务报告舞弊相关当事人的惩治忽视了对民事责任这一*2威慑力的法律责任。

　　完善相关的法律、法规，明确会计舞弊行为的法律责任主体和处罚措施，尤其应加大民事赔偿的处罚力度，提高造假成本。为企业生产真实的会计信息提供法律保障。只有不断完善会计、审计准则，形成完善的法律体系和强有力的司法系统，才能增强法律法规威慑力和增加舞弊成本，才能实现会计控制的强化和优化，起到遏制财务舞弊的作用。

　　结论

　　通过以上分析总结，财务报告舞弊作为资本市场的公害，已成为全球性的问题，越发成为有识之士关注的焦点。可以预见，该难题仍将是困扰未来全球市场经济发展的重要因素，是财务会计理论研究的基本问题和核心问题。要有效防范我国上市公司财务报告舞弊行为的发生，还应当做到以下几点：

　　（1）强化从业人员诚信建设，一是建立相应的职业道德管理监控机制，对会计人员违规、违法行为进行严厉的处罚，并追究其管理当局的责任；二是提高相关检查、审计、监管机构人员的业务水平和职业道德素质。

　　（2）健全和完善会计理论，构建适应新经济环境的会计行为方式体系，*5限度的控制会计人员职业判断的空间，从根源上控制会计信息的失真，防范财务报告舞弊。

　　我相信，在可预见的未来，财务报告舞弊的现象将会不断减少甚至消失。

　　致谢

　　在本次毕业设计中，从选题、立论到撰写的整个过程，得到了沈阳大学孙莉老师的悉心指导，并为该文参考资料的查阅提供了诸多方便。孙莉老师在我的毕业论文从选题、收集资料、开题、写作、初稿审阅到最后定稿的全过程，都给予了悉心指导，并提出了宝贵的修改意见。老师渊博的知识、敏锐的思想、创新的糖神、严谨的作风和高尚的品德感染着我、启迪着我，鼓舞着我，使我终身受益不尽。在此，本人对孙莉副教授表示最真挚的感谢和最崇高的敬意!另外，向这些年来关心我学习、为我提供诸多帮助的沈阳大学工商管理学院的各位老师表示衷心地感谢!

　　感谢我的同学们，与他们的交流使我受益颇多，这四年来与他们一起走过的也笑过也哭过的日子，他们始终在我身边帮助我鼓励我，在生活上对我予以诸多的照顾。此外，我最要感谢我的家人。是他们在我最后实习与完成业论文的同时，照料我的日常起居，鼓励我前进。

　　最后，由于自身专业水平的不足，希望阅读此篇论文的老师同学多提意见，在此对参加本论文评阅、答辩和对本论文提出宝贵意见的所有老师和同学，及参考文献的作者表示最诚挚的谢意!

　　参考文献

　　[1] 郑晞.我国上市公司财务报告舞弊行为及防范对策[J].商情, 2011，（18）:34-37

　　[2] 陈春宏.浅析财务报表舞弊的常用手段与识别方法[J].时代经贸, 2011，（11）:208-209

　　[3] 何玉林.浅析财务报告舞弊手段及识别方法[J].绿色财会, 2011，（6）:40-41

　　[4] 黄莉娟.我国上市公司财务报告舞弊防范体系研究[J].北方经贸, 2010，（12）:91-92

　　[5] 郑惠尹.基于国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析[J].商场现代化, 2008，（29）:315-317

　　[6] 王林江.上市公司财务报告舞弊行为浅析[J].合作经济与科技, 2010，（18）:78-79

　　[7] 戴登安.浅析上市公司财务报告舞弊的识别与治理[J].中国商界, 2010，（1）:80-82

　　[8] 余晓娟.我国上市公司财务报告舞弊行为研究[C].2010，（48）：22-24

　　[9] 徐玲玲.上市公司财务报告舞弊探析[C].2008，（58）:45-48

　　[10]王智勇.我国上市公司财务报告舞弊的路径与成因[J].山东青年政治学院学报, 2011，27（3）:119-122

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