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晋中会计实务操作：论企业内部控制体系的建设与完善(二)

来源：高顿网校 2014-09-01

高顿网校友情提示，*7晋中会计实务操作相关内容论企业内部控制体系的建设与完善(二)总结如下：

　　理手段来吸引人才、发展人才。尤其要加强会计及其他管理人员的岗位培训，为内部控制培育良好的环境基础。

　　（四）监督检查内部控制的设计和执行。企业应考虑建立和完善内部审计职能，使内部审计的独立评估成为企业内控监督机制中的重要力量。内部审计机构独立于其他经营管理部门，直接受董事会领导，以确保内部审计的独立性和权威性，内部审计人员的责任不再局限于监督企业的内部控制是否被执行，而是通过独立的检查和评价活动，针对内部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切实可行的建议和措施，促进管理当局进一步改善经营管理，提高企业的综合实力。

　　（五）其他具体措施

　　1、完善企业的控制环境。加强规范和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设，控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。一是严把用人关，对重要岗位的人员配备和管理人员的选拔，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质，确保各个岗位人员素质合乎要求；二是多层次、多方位地加强岗位和在职员工的培训，切实提高员工的政治素质，使其遵纪守法、精通业务；三是加强职业道德教育，培养员工敬业爱岗的精神，教育职工自觉地遵守和执行各项内部控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制制约机制；四是对一些岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便相互牵制、相互监督。国家控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。

　　2、加强信息流动与沟通。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业的信息系统不仅是企业控制环境建设的一个重要方面，也是企业内部控制的一项要素，是企业内部控制过程的一部分。

　　3、加强企业内部监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。实践证明，完善的企业内部控制制度有助于企业改善内部控制状况，有些企业把现代资本运营观念和技术及长远的内部控制观念运用到生产经营管理中去，进而提高企业自身的竞争力，以更加积极的状态参与到世界竞争的潮流中去。

　　总之，在适应知识经济要求的内部控制结构中，控制环境、资讯与沟通、风险评估三足鼎立，是内部控制中同等重要的因素，占据着主导地位，是应在内部控制架构中并行的三大平台和三大主体。同时，在需要统一指挥和保持相对稳定的领域保留一定的硬控制活动，软硬结合，以软控制为主，纳入非正式组织和非正式制度，才能适应新的经济环境对内部控制的要求。

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