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朔州会计实务操作：浅议如何完善内部会计控制制度(二)

来源：高顿网校 2014-09-01

高顿网校友情提示，*7朔州会计实务操作相关内容浅议如何完善内部会计控制制度(二)总结如下：

　　度。首先，根据单位内部会计控制制度的内容以及自身实际情况，建立完善的内部会计控制制度评价标准，保证相关的法规得到有效贯彻和执行。其次，对单位分管领导和会计人员的工作岗位业绩进行不定时的监督考核，提高员工自觉执行制度的主动性积极性，防止发生串通舞弊，同时对员工的岗位也要进行不定期的轮换，发挥内部审计和外部审计的作用，将舞弊可能性降到最低；再次，需要政府部门的大力支持。相关管理部门可以依据相关法律法规对单位的会计实务进行监督，同时也可以根据实际情况制定行政法规加强对单位会计的监督，为会计人员营造一个良好的工作环境，提高会计监督的有效性；最后，加大对单位和会计工作人员违规操作行为的处罚力度，执法从严。同时，制定检查督察的量化评价标准，从而保证会计监督的有效发挥。

　　2、规范单位管理层人员对内部会计控制的履职程序，加强管理层的教育和监管。内部会计控制制度的执行，需要企业管理层的自觉规范，因为单位主要管理人员统揽着单位的经济大权，随意性较大，同级监控同级有的甚至是下级监控上级，现实行不通。内部会计控制制度面临的挑战是严峻的。有时候会计工作会遇到粗暴干涉，失去内部会计控制的作用，因此，要加强对高管人员的思想教育，提高管理层遵守制度的自觉性，以身作则，率先垂范，保证会计内部控制制度的贯彻执行和内部会计控制的作用真正发挥。

　　3、加强对业务流程的控制，使不相容的职权分离。业务流程主要包括授权批准、会计记录、财产安全和审核审计四个部分，分别对每个业务流程进行加强控制。首先，各项经济业务首先要按照规定程序进行授权批准，尤其是管理层要明确授权职责，不能越级审批；其次，通过对会计记录的控制，保证会计记录的信息的正确性和真实性；再次，加强对财产安全控制，严禁无关人员与资产的接触，同时对资产进行定期盘点，从而及时发现财产管理中存在的问题，并及时解决，做到账实相符，以保证会计资料反映的真实性；最后，加强对经济业务的审核审计控制，防止舞弊行为发生，要发挥内部审计和外部审计的作用，使内部会计控制真正发挥作用，取得成效。

　　4、加强对财务资金的管理，实行账、钱、物分人专管。企业单位最容易发生错误和舞弊的环节就是财务管理方面，因此在货币资金的收支，物资的采购与产品销售等管理方面应该引起足够的重视。不相容的职权必须分离，一切会计事务活动应当分工合作，不能由一人经办，必须由两人以上办理，相互监督，例如货币资金和专用印章不得一人监管，同时岗位实行定期轮换制，加强监督，防止违规操作和贪污犯罪，避免弄虚作假以及舞弊的行为发生，提高资金使用效率和安全率。

　　5、加强会计人员培养，提高会计团队素质水平。在实际会计工作中，思想水平不高，业务能力不强，人员素质参差不齐，严重影响了内部会计控制制度的过程控制和执行效果。因此，应加强对会计人员的培训，提高会计人员的思想觉悟和业务水平，加强法治教育和职业道德教育，岗前严格审查，上岗严格管理，严格考核履职情况，从根源上防范违纪犯罪潜意识的滋生蔓延，建立一支素质过硬、技能高超、职业道德较好的会计队伍，保证内部会计控制有效发挥，提高工作效率。

　　6、加强岗位职责的管理。一是建立岗位责任制，以保证各项制度的落实。明确自己的岗位职责，加强对会计人员的考核，建立科学的审计监督程序，完善会计内部牵制制度。二是不断地优化岗位设置。把那些关键岗位做到细化量化，交由素质较高的人员担任，优化岗位结构，做到岗位设置的科学、严谨、合理，从而降低企业生产风险，提高效益，实现企业利益*5化，对整个经济的发展起到宏观调控的作用。

　　7、加大对制度的宣传。只有了解控制制度，才能做到自觉遵守，很多会计人员以及管理层对内部会计控制制度的认识程度不够，所以要运用多种形式和途径进行宣传推广，提高工作人员对控制制度的认识，使各部门能真正做到分工协作，提高对控制制度的执行力。

　　8、加快会计电算化建设，运用现代化手段完善内部控制，确保内部会计控制的网络环境安全。全面实施现代化内部控制，提高了监控的效率，同时又加大了技术监控的难度。因此，对于重大的投资行为以及大额的资金收付等，可以实施指纹识别或者密码登陆等现代化高科技手段进行授权批准，防止业务人员在资金收付、货币结算等环节出现错误和发生舞弊行为，同时要加强对计算机的管理，对计算机的操作程序进行监管，防患于未然，为内部会计控制营造良好安全的网络环境。

　　9、以人为本，明确分工，落实责任，有奖有惩，赏罚分明。内部会计控制制度是依靠具体人员执行的，应坚持有章必循，按章办事，违章必究的原则，调动广大会计人员的模范遵章守制的积极性，把遵守财经法规和内部控制制度列入年度考核内容和晋升职务职称等的主要内容之一，做到有奖有惩，赏罚分明，通过奖惩办法激励会计人员执行制度的自觉性积极性，提高内部会计控制制度在员工心中的权威性，努力营造遵章守制光荣、违章违纪可耻的良好工作氛围。

　　随着我国社会主义经济体制改革的不断深化，为了适应市场发展需求，内部会计控制制度仍然需要进行不断地改革创新，逐渐加以完善，促使政府部门、监督部门和执行单位三管齐下，实现内部会计控制制度制定科学合理、执行规范可行、监控明显有效的目的。从源头上杜绝经济违法犯罪行为的发生，确保我国社会经济步入良性可持续发展的快车道。

　　参考文献：

　　[1]杨义元。内部会计控制与会计信息的质量[J].天津商学院学报，2003.3.

　　[2]呼月珠。加强内部会计控制避免会计信息失真[J].山西焦煤科技，2004.6.

　　[3]陈丽琴。试论内部会计控制与会计信息质量[J].十堰职业技术学院学报，2010.4.

　　[4]刘慧敏。论述内部会计控制的重要性[J].中国证券期货，2010.10.

　　[5]侯雁。企业内部会计控制浅析[J].吉林省经济管理干部学院学报，2011.3.

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