无锡会计实务操作：财政资金安全性现状及管理对策探析(一)

　　近年来，随着经济发展步伐的逐渐加快，财政资金也大量增加，公共财政职能作用逐步得到了增强。加强财政资金管理，依法收缴和使用资金，确保资金安全和完整，关系到了经济社会发展全局和人民群众的切身利益，是促进经济发展和构建和谐社会的物质保证，是政府全面搞好社会管理和公共服务的长期性任务和重要责任。

　　一、 现阶段财政资金安全方面存在的问题

　　（一）管理制度缺失或执行不力

　　财政资金安全管理制度是防范风险的重要屏障。制度不健全或执行不力，本身是财政资金安全管理方面存在的一项重大问题。目前制度方面的问题主要表现在：财政的内部控制制度、财政与银行之间对账制度、相互制约机制、岗位培训制度、岗位轮换制度和岗位素质教育制度等相关管理制度都没有得到很好地执行。此外，由于人员配备不足，财政预算和国库机构在内部管理上存在一人多岗、岗位交叉的现象，一些关键环节和重要权限集中在个别人员手中，未对支付印鉴实行分人分印管理，定期对账制度流于形式，或者根本就不对账，密码不密，形同虚设，财政资金运行的各项内控机制无法完整落实，给财政资金安全留下很大隐患。

　　（二）财政资金分配和协调不力

　　1、决策机制分散。目前财政发展资金基本上是分口管理、分口对下分配，难以整合起来用于事关全局的大事。

　　2、专项资金管理分散。同类性质的专项资金由多头分散管理，不利于财政资金的统筹使用。

　　3、缺乏财政资金使用效益考核评价机制。一方面在资金使用上没有突显出保障最基本的公共需要，追求*5的经济和社会效益；另一方面事后对使用资金造成失误和损失的行为没有进行严肃的责任追究。

　　（三）财政专户管理不规范

　　近年来，财政部不断有文件形式的财政专户管理制度要求及政策，但具体到基层，尤其到市县两级，财政专户管理情况基本流于形式。财政专户由于牵扯到预算单位和代理银行的好多“利益”，财政专户整顿工作又缺乏坚强的领导力量和有力的执行者，所以财政专户过多、重复设置、管理分散现象仍然没得到解决，资金安全隐患较大。加之专户资金仍然采用传统的实拨方式，管理链过短，少数地方至今还没有落实财政专户归口国库部门统一管理的要求，资金容易在预算单位沉淀，更是增加了资金运行风险。

　　（四）国库集中支付制度改革不彻底

　　国库集中支付改革作为财政改革的一项重要内容，财政部一直在要求，我省在县级明确着手实施国库集中支付改革工作是从2009年开始的。截止现在，国库集中支付改革作为全省财政支撑应用平台建设的其中一部分，仍在不断完善和深化中，改革也已经取得了一定的成效。但笔者认为，从全国大范围看，国库集中支付改革还存在一些问题。*9，未统一开发出能适用于全国各级财政系统的立体综合软件系统。目前各地各级财政部门都在单打独斗，改革所选择的软件开发商不尽相同，开发的系统也各自存在很大的区别，系统可使用性程度不高，对资金的监控能力不高。第二，认识不到位、紧迫感不足、有畏难思想等。此类现象在市、县、乡三级表现比较明显，不但没有充分认识到国库集中支付改革所包括的具体业务范畴，而且紧迫感严重不足，加之存在畏难思想，靠着上级部门的催促进行。第三，综合业务能力不够。作为一项新的改革，在业务素质上对财政干部也提出了比较高的要求，准确的说，各级财政干部必须同时具备较高的电脑水平和财政业务水平，才可以完全胜任新的工作。但目前财政系统的干部中这类人才比较缺乏。第四，银行账户等基础工作不彻底。部分地方的部分单位还存在账户林立、账户混乱现象，资金管理难度较大。第五，对财政资金流向的监控不彻底。部分地方的国库集中支付改革中，财政直接支付在财政支出中的比例不高，并且存在预算单位用直接支付方式向本单位其他账户支付资金的现象。授权支付中对转账和提现方式未做出明确的区分限制，单位现金流量管理不到位。

　　作为财政资金拨付中最重要的国库集中支付改革不完善，那么财政资金安全管理将存在很大的漏洞。

　　（五）财政监督检查工作机制尚不健全

　　随着近年来财政管理和业务上不断出台新的改革，原有的财政监督方式、方法已不能适应当前加强财政管理工作的需要，主要存在：财政监督与财政管理相互脱节；尚未理顺不同财政监督主体之间的关系；使用的财政监督方式和手段比较落后；财政监督队伍建设跟不上实际的需要；没有营造良好的财政监督执法环境。

　　二、 加强财政资金安全管理的主要对策

　　（一）进一步健全财政资金安全管理制度

　　科学合理的制度机制，是加强财政资金安全管理的重要基础和有力保障。制定出有效的财政资金安全管理的具体实施办法和预算单位会计基础管理工作的规范，夯实财政资金安全管理的制度基础。要加强以下几个方面建设：

　　1、加强制度体系本身的完整性，构建部门岗位分工控制制度。完整的财政资金安全管理制度，应当包括财政总预算会计岗位责任制，印鉴、票据管理制度，财政内部相关业务职能部门之间，财政与预算单位、人民银行国库、代理银行之间的定期对账制度和相互制约机制、财政资金专户管理制度、内部监督检查制度、代理银行管理机制等。

　　2、建立关键岗位人员管理制度。一是建立对财政资金管理关键岗位人员有效的教育培训管理机制，包括上岗培训和后续培训，提高关键岗位人员的思想道德水平、财政业务水平和操作动手能力。二是建立科学的自律机制、防范机制和奖惩机制，把关键岗位人员的自我约束与财政资金安全管理外部制约机制有机结合起来，牢固构筑起财政资金安全管理的思想防线和制度防线。

　　3、健全过错责任追究处罚制度。制定财政资金安全、规范运行监督实施方案，根据资金运行整体情况确定监督重点，进行风险防范与监控管理。将财政资金安全与各部门职权范围与责任挂钩，层层落实责任到人。对因管理不善、控制不严、造成资金损失、浪费的有关人员，要追究相应的责任，并视情节给予党纪政纪处分。违法犯罪的，应及时移送司法部门处理。

　　（二）进一步完善部门预算和提高预算执行力

　　一是预算编制要完整、科学、合理。财政部门在编制预算之前，应认真组织调研，听取各预算单位对预算盘子的意见及建议，并与上年财政预算执行情况进行对比分析，避免超预算问题发生，减少预算追加，细化部门预算，建立科学合理的支出标准和预算定额，尽力减少随意性和擅自变更预算行为的发生。二是加大预算监管力度，不得擅自改变项目经费用途。三是加强政府采购，防止国有资产流失。有些单位故意钻政府采购和招投标政策的空子，采取多次开票，化整为零的方式，规避采购和招投标。要加强财政、税务、纪检、监察等综合监管力度，提升财政财务管理水平，合理的安排财政资金的结构和去向，使有限的财政资金发挥更大的使用效

　　（三）进一步增强财政资金安全责任意识

　　观念是行为的先导。有什么样的思想观念，就有什么样的行为模式和行为准则。因此，要提高财政资金安全管理工作水平，必须强化安全意识：一要强化法律意识，依法理财。财政资金管理活动，从一定意义上说，就是在法律、法规和行政规章之内从事生财、聚财和用财的活动。因此，各级财政部门要重视抓好学法用法工作，把学法用法列入岗位责任制进行考核，全面提高广大财政干部的财经法规意识，熟练掌握财政法律、法规和方针政策，提高依法理财的水平。 二要强化责任意识，履职尽责。财政部门作为国家的理财部门，财政资金的使用事关党和国家的大政方针、事关老百姓的切身利益，责任重大。这就需要我们进一步增强责任感和使命感，为国家和人民管好用好每一分钱。各级财政部门和广大财政干部一定要以对党和人民

 　　　　

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