泸州会计实务操作：浅谈专项审计调查的目标确定与路径选择(二)

　　用，重视审计业务与计算机技术的有效结合，可提升审计调查工作效率和审计调查成果。通过运用计算机技术，对审计调查的相关内容进行重点关注，同时还可以对审计调查事项的现状与趋势进行分析与预测，从信息系统的角度对审计事项进行系统管理。例如：阜新市审计局在2010年房地产开发企业财税收入专项审计调查中采取了计算机技术与审计业务相结合，运用科学方法对相关部门提供的关于房地产开发企业电子资料进行筛选确定审计范围，对专项调查表和附属表进行系统分析和预测，特别是对相关联单位数据分析后，发现各管理单位由于信息不沟通出现管理数据差异导致税费流失问题，针对此项问题提出建立房地产开发项目信息平台建议得到了市领导重视并采纳。

　　4、审计与专项审计调查相结合。目前基层审计机关人员少、工作量大的突出矛盾，在审计计划的安排上应充分考虑审计与专项审计调查相结合，既可以节省人力、物力，又可以通过审计全面了解被调查单位的相关联情况，提高审计调查质量。

　　5、调查报表与调查内容相结合。专项调查项目多数是调查内容比较广泛，参加调查人员较多，为了加强审计调查工作质量，需要根据审计调查内容设计量化指标及报表，审计调查表格大致可分为四大类：基本情况及基础数据的调查表；重要数据运用统计分析、对比分析、比率分析及趋势变动情况的调查表；内部控制调查表；主要问题调查表。专项审计调查的种类不同，表格的设计在形式和内容上也有所不同，但是无论对于哪种类型来说，在设计过程中都必须要注意以下要点：一是要明确调查目的和内容，表格设计应以此为基础。二是在表格设计时，应该考虑数据统计和分析是否易于操作。即使是主观性的题目在进行文本规范的时候也要具有很强的总结性，这样才能便于审计组长或主审汇总整理和判断分析。制定这些表格在审计调查实施前就必须充分考虑到分析性复核技术的运用问题，通过表格运用统计分析、对比分析、比率分析及趋势分析，获取审计证据、支持审计结论、确定审计重点。

　　（五）充分考虑审计调查的时效性。专项审计调查的目的主要是通过调查，及时为各级人民政府提供经济运行信息，为国家宏观调控决策服务。其调查作用的发挥具有时效性的特点，这是在安排专项审计调查的时间时首先应该考虑的。同时应根据调查的范围和内容，估算专项审计调查的工作量，结合审计人力资源状况，合理安排专项审计调查时间。

　　（六）重视审计调查人员综合素质。专项审计调查的目标、调查范围、内容和重点确定之后，如何组织实施是实现专项审计调查目标的关键。在调查工作展开之前，对全体参审人员进行审前培训是非常必要的。通过培训，使参审人员了解确立本专项审计调查项目的背景，领会调查的指导思想，明确调查目标，掌握国家及相关部门出台的与被调查行业及投资项目相关的政策法规，熟悉被调查行业的基本情况和行业投资管理等情况。通过培训，使参审人员统一思想，明确目标，准确的把握审计调查的重点。

　　（七）借助外部力量整合审计资源。由于专项审计调查有的项目涉及的行业多，现阶段审计机关又不可能配齐所有涉及行业的专业人才。因而，为了实现审计目标，必要时可以借助社会审计力量和聘用必要的符合审计要求专业人才参加专项审计调查。使专项审计调查结论和提出的审计建议更具有专业水准，更加准确的为各级政府提供宏观性、普遍性建议。

　　三、关于专项审计调查的几点思考

　　专项审计调查具有宏观性、时效性、建设性和灵活性等优势和特点，可以使审计机关有效履行监督职责，为推动经济发展方式转变和经济又好又快发展，有效的发挥“免疫系统”作用。开展专项审计调查是揭示经济运行中风险、矛盾和障碍的有效途径，是服务党政领导宏观决策加强宏观管理的客观需要，是把握审计发展规律促进审计工作科学发展的内在要求。在明确目标确定路径的基础上，还应重视以下几方面工作：

　　（一）搞好审前了解。专项审计调查涉及面往往很宽，审计人员通过走访、座谈等形式，调查了解清楚本次审计调查涉及哪些单位和个人，这主要根据资金流转过程了解清楚资金由谁拨付、由谁管理、由谁使用，以及有无专业监督部门而确定，注意索取参考专业监督部门出具的监督检查材料，听取专业监督部门意见。

　　（二）熟悉有关法律法规。专项审计调查是一项政策性较强的工作，所涉及的事项大都有严格的法律法规所约束，基本有一套系统、完善的法律法规体系。审计实施前审计人员应先搜集好相关的法律法规，吃透其精神，做到有的放矢。

　　（三）制定周密实用的调查方案。对专项审计调查来说，制定好专项调查方案尤为重要。在做好审前调查的基础上，围绕调查目标、范围、内容、时间和人员分工等制定好调查方案，调查步骤和调查方法应详细制定，使调查方案真正做到切实可行。

　　（四）加强审计调查现场质量管理。多数审计调查项目参加人员比较多，审计调查内容比较广，为了确保审计调查质量，开展审计调查过程中应定期召开审计调查情况汇报会，及时解决各调查组遇到困难和问题，补充完善审计调查方案内容，，加强审计调查现场质量管理。

　　（五）写好专项审计调查报告。审计调查报告是专项审计调查工作的最终成果之一，审计调查报告应符合证据充分、分析透彻、问题有针对性、适用法律法规准确、审计意见可操作性强等要求，特别是分析问题时不能就事论事，要尽可能地有量化指标，以数字说服人，提出的审计意见除了有可操作性外，还要有前瞻性。

　　（六）加大信息宣传力度。审计调查报告报出后，审计调查人员，应对大量的审计资料进行去粗取精，提炼出高质量信息或宣传材料，及时提供给党政领导参阅，同时利用新闻媒体的社会效应扩大审计影响力。例如：阜新市审计局2010年开展的房地产开发企业财税收入专项审计调查，审计调查报告报出后，审计人员根据审计调查报告提炼审计信息，上报给市委市政府主要领导，受到市领导的高度重视，批转给市纪检委督办审计建议落实，市纪检委根据审计调查报告建议内容，分别对六个部门下达了《纪律检查建议书》，此次审计调查不但扩大了社会效应，同时也促进了地方财税收入，审计调查成果比较显著。

 　　　　

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