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滨州会计实务操作：浅议上市公司操纵利润的目的、做法及对策(二)

来源：高顿网校 2014-09-01

高顿网校友情提示，*7滨州会计实务操作相关内容浅议上市公司操纵利润的目的、做法及对策(二)总结如下：

　　制衡、科学决策、协调运作的法人治理结构。

　　（二）完善独立董事制度，发挥独立董事的日常监督作用。很多公司都是由大股东或管理层向董事会提出独立董事人选,再以董事会的名义提名,这样的提名机制难以保障独立董事能独立于大股东和管理层。不妨考虑独立董事的委派制，建立独立董事自律机构，以增加独立董事的独立性，增强独立董事的自律意识。

　　（三）进一步修订完善有关制度。从已经暴露出的一些上市公司违规情况看，在关联交易价格的公允性的认定，资产减值准备的计提等方面，有关会计准则的可操作性不够强，上市公司可利用的自由空间较大。比如，在确定存货可变现净值时，销售价格扣除进一步加工费用和销售费用，上市公司在加工费用和销售费用的估计上可以在一定范围内自主调节。另外，在有关上市公司配股和增发新股的审核制度中，可以增加一些辅助的会计指标，如增加主营业务收益率，剔除非经常项目的影响，减少上市公司操纵利润的空间和途径。还要制定完善有关上市公司利润信息生成的具体会计准则，规范上市公司的利润信息生成。

　　（四）加强对中介机构的监督。注册会计师应充分熟悉上市公司操纵利润的手段，特别是对处于盈亏临界点和配股、增发资格线附近的上市公司审计时，要严格遵守独立审计准则的要求，切实履行必要的审计程序，确保注册会计师的独立性，降低审计风险；有关部门要采取有力措施，加强对注册会计师、券商、交易所等证券中介机构的监管力度，加大发现问题的查处力度，增加上市公司和证券中介机构的违规成本。

　　主要参考资料和文献：

　　1、审计署２００５年第４号审计结果公告《16家会计师事务所审计业务质量检查结果》；

　　2、《上市公司财务分析的“痼疾”---财务报表粉饰》（《资本运作》杂志2003年第4期，作者杜勇）；

　　3、《上市公司会计违规四大特征》（作者卜海涛，原载于《中国财经报》）；

　　4、黄立达:《如何应付审计风险》。

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