运城会计实务操作：浅谈“小金库”的特点、形成形式、原因和有效治理对策(二)

　　思和对照廉政规定、财经纪律进行自我教育、自我约束、自我修正。形成人人知法、懂法、守法的良好风气，为建立正规的经济管理秩序，打下坚实的思想基础，使其不为。

　　2、完善制度，使其不能。从管理的薄弱环节和制度的漏洞入手，有针对性地建立健全规章制度，实行标本兼治。创新完善机制，增强经费使用的透明度，使各项经费的安排、使用置于群众的监督之下，特别是加强财务管理的内部审计控制力度，堵塞管理环节的漏洞，从制度上堵住漏洞，把好关，在源头上斩断“小金库”的资金来源，使其不能。

　　3、严肃查处，加大责任追究力度，使其不敢。纪检监察部门应把查处“小金库”作为一项重要内容来抓，把“小金库”问题作为党风廉政建设的责任目标之一，明确各单位、各部门“一把手”是“小金库”问题的*9责任人，特别是要积极协调审计部门、组织人事部门，加大对领导干部经济责任审计，保证执法力度到位。对查出的“小金库”问题，要依据相关法律法规和《中国共产党纪律处分条例》的规定，该收缴的要坚决收缴，该罚款的决不轻饶，对相关责任人根据其情节，给予党政纪处分；构成犯罪的，依法移交司法机关追究其刑事责任。让“小金库”无生存的土壤和条件，使其不敢为。

　　4、强化监督制约机制，充分发挥新闻舆论监督作用，使其不便。充分调动人民群众参与反腐败斗争的积极性，采取有力措施，加强信访举报工作，广辟案源渠道。充分利用电视、广播等新闻传播的特殊功能，对权力运行实行有效地监督。认真落实“收支两条线”管理规定，推行并完善收支两条线管理、政务公开、政府采购等各项规章制度，做到以制度管事，用制度管人。把群众监督、新闻舆论监督与职能部门监督结合起来，建立完备的监督制约体系，维护财经法规的权威性、严肃性，使其不便。

　　5、提高自身队伍素质。提高执纪执法部门队伍素质，是清理“小金库”的根本保证。执纪执法人员要定期或不定期地进行业务技能培训，探索发现帐外帐的方法，不断总结经验，以适应监督对象层次多样化，能够在复杂的环境中发现和查处“小金库”。

　　（二）找准检查“小金库”的切入点。

　　查处“小金库”需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金库”，确定检查“小金库”的突破口。这需要有敏锐的洞察力，需要掌握一些检查的技术方法。

　　1、从检查收入入手。道先摸清被查单位机构设置及职能；收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。这是一种完整性的检查，主要针对截留收入式设立“小金库”的检查。

　　2、从检查支出入手。首先分析支出项目增减变化情况，看有无异常现象。其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，并对可疑事项现场检查。二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析必要性，并现场查看。三是核实劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实；对劳务费支付给个人的，与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实，这主要是针对虚列支出式、套取式或者叫骗取式设立“小金库”的情况。

　　3、从检查对外投资入手。

　　4、从检查票据入手。包括收据、支票和发票。检查收据主要是针对截留收入式设立“小金库”的检查。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的检查。

　　5、从检查银行帐户入手。要求被查单位提供所有银行帐户及批准开设银行帐户的文件。重点把握两个方面：一是核查银行帐户的个数。二是核查对帐单余额和会计帐面余额是否一致，银行对帐单上的每笔业务与单位银行存款帐是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。

　　6、从延伸检查下属及往来单位入手。了解被查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应重点关注以下方面：一是下属单位上缴收入是否汇入大帐；二是被查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大帐、是否全额入帐；三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；四是关注往来款，特别是一些长期挂帐或异常的往来款项。主要是针对转出转回式设立“小金库”的检查。

　　另外，有必要对出纳和会计人员的交接记录进行检查。

　　（三）、查办“小金库”的方法

　　1、突击封帐盘库法。对被查单位全面封存帐册，重点盘存现金，由此查出“小金库”或其他违纪事实。有些单位的“小金库”，帐不是指定专人保管而由单位出纳代管。这样单位财务现金与“小金库”帐上的现金不分彼此，混在一起交错使用。根据这一特点，可以采取突然袭击的方法，击其不备、封存帐册、盘点现金，让财务人员说明多余现金来源或短少现金去向，从而迫使其交待出“小金库”帐册。对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行的综合分析，进行周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点；盘点时要注重两个结合，一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转帐支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资实相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现帐款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。

　　2、收入核实法。全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入帐，核对报表与收入总帐、明细帐是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入帐；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。

　　3、逆查法。逆着“小金库”资金流向，先从支出查起，通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项情况，然后追查来源，从而拽出“小金库”，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，帐面列支额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。许多不合理开支都是通过“小金库”渠道支付的。有的单位年终发福利、奖金数额比较大，而财务帐上都没有反映，有的单位领导手机话费较高，手机更换濒繁，但财务帐上却没有，这些现象充分说明该单位有小金库的可能性很大。

　　4、政策攻心法。在查帐前向有关人员晓之以理，讲清政策，说明利害，迫使主动交待出“小金库”帐册。我们在查每一个单位帐时，首先问单位领导和财务人员是否有“小金库”，讲明政策，实事求是向组织反映情况，如果做伪证要负法律责任，最后要求写出证言材料作肯定或否定答复。尤其对财务人员要讲清楚，私设“小金库”是单位违纪、单位领导负主要责任，他们负次要责任，如

 　　　　

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