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阳泉会计实务操作：浅谈“小金库”的特点、形成形式、原因和有效治理对策(三)

来源：高顿网校 2014-09-01

高顿网校友情提示，*7阳泉会计实务操作相关内容浅谈“小金库”的特点、形成形式、原因和有效治理对策(三)总结如下：

　　果隐瞒不报，查出有收入不入帐就成了个人贪污问题，在讲清利害关系后，明智的财务人员就会主动交出“小金库”帐册。

　　5、帐户核对法。审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对。同时，核实银行存款与银行对帐单是否相符。

　　6、清查票据法。检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。

　　7、审阅相关资料法。一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计帐簿、资料等真实情况。认出真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。

　　8、分析比较法。一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查。通过对计算机数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。

　　9、现场勘察法。主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通信基站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。

　　10、延伸检查法。在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。通过对现场的勘察和向有关人员询问，结合财务资料和经济资料，选择与被查单位资金结算频率，经济往来密切的单位进行调查。找出线索打开缺口。各调查组也应加强联系，及时沟通反馈情况。就特定事项向资金往来单位调查取证，分析判断、搜寻蛛丝马迹，对查出“小金库”至关重要。

　　11、利用举报法。在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。

　　百色市城市建设管理监察支队

　　二○一○年八月四日

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