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咸宁会计实务操作：基层审计机关审计质量存在的问题原因及对策(一)

来源：高顿网校 2014-09-01

高顿网校友情提示，*7咸宁会计实务操作相关内容基层审计机关审计质量存在的问题原因及对策(一)总结如下：

　　审计质量是审计工作和审计人员的生命线，对规避审计风险、适应新的形势、提高审计威信，发展审计事业具有十分重要的意义。近几年来基层审计工作通过一年一度的审计质量检查评比，对促进审计质量起到了很大作用。但在检查当中仍然发现一些质量隐患和风险。笔者现将目前基层审计机关审计质量存在的主要问题、原因和对策作浅略探讨。

　　一、基层审计机关审计质量存在的问题

　　笔者通过对近年来审计质量检查的情况进行综合，审计质量存在的问题主要有以下几个方面：

　　（一）审计程序不够规范。主要表现在：一是审计立项不科学，偏而考虑经济利益，重点不突出；二是审计调查流于形式，不充分、内容不完整，（无调查记录）审计目标不明确；三是审计通知书签发与具体进点时间不相符；四是审计日记不完整，没有连续性；五是审计决定执行未能按时间执行到位；六是审计文书的送达不及时等。

　　（二）审计证据不充分。主要表现在：一是数据不准确，二是被审计单位负责人未在证据上签字；三是有关复印材料经手人未签字、盖章，无日期；四是审计复核草率，有的无复核，有的不相符，有的不实在；调查笔录未签字，未盖章或未按指纹；五是被审计单位提供的财会资料、记录不完整。

　　（三）审计查处不到位。主要表现在：一是重账面审查，轻调查，发现不了问题；二是对已发现的问题不核实，不能审深审适；三是由于人情关系网所致，对问题不能如实披露。

　　（四）审计定性不准确。主要表现在：一是对查出的经济违纪违规问题引用法律法规不准，造成定性不准确；二是引用法律法规名称条款不准确、内容不完整；三是审计报告，审计决定内容层次相互混淆，层次不清晰。

　　（五）审计评价不当。一是有的评价无依据作支撑；二是有的评价超出了审计范围；三是有的评价有中生有或张冠李戴；四是自相矛盾。

　　（六）审计文书格式不规范。一是字体不规范；二是文号编号不准确；三是错别字多，标点符号用得不当；四是装订不规范，页次无编号；五是落款时间与审计起始时间不相符等。

　　（七）审计处理不到位。主要表现在：一是被审计单位讨价还价，不愿意接受处理；二是审计执法手段软弱，结论下的多，实际收缴少，不能按审计决定执行到位；三是审计环境较差，有关领导出于地方保护主义思想对审计处理处罚出面说情，甚至袒护，影响了审计执法的严肃性；四是由于个别审计人员廉政建设观念不强，到被审计单位存在“索拿卡要”现象，使审计处理大打折扣。

　　二、基层审计机关审计质量不高的主要原因

　　审计质量不高的原因是多方面的，有客观原因，也有主观原因，但主要还是主观原因，主要有以下几个方面：

　　（一）审计质量意识差。基层审计机关个别负责人在审计质量控制上指导思想不太明确，工作不到位，不重视，没有严格按照审计署5号令《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的规定要求严格执行，问责制度不落实，机构不健全，复核走过场，把关不严格。

　　（二）审计工作人员责任感不强。基层审计机关少数工作人员在审计工作中，不认真，不仔细，责任性差，存在瞻前顾后、患得患失、淡化职责和完任务、重收缴的思想，工作中马虎了事，听之任之，不顾审计质量。

　　（三）业务素质差。目前基层审计机关中审计人员学历层次比较低，财会业务水平不高，对审计查账的技能技巧缺乏研究，造成对被审计单位财会人员利用会计手段作弊看不出、拿不准、识不破，使其经济违规问题蒙混过关，加大了审计风险，降低了审计质量。

　　（四）对法律法规不熟悉，在审计处理处罚中定性不准，处理不当。基层审计工作人员在实际工作中，对审计财经等法律法规的学习相对滞后，文字表达能力差。表现情形有两点：*9，对与被审计单位相关的法律法规掌握不全面，只知其一，不知其二，甚至断章取义；第二，对相关的行业规章和政策规定平时不注重收集和学习，待遇到审计处理问题时，有的回避疑点，轻易绕过；有的临时抱佛脚，现学现用。导致引用法律法规不准，定性不准，处罚不当。

　　（五）是审计方法不当。目前基层审计工作人员审计方法运用不当或审计方法单一，就账查账，抓不住重点，找不出找不准问题隐藏的领域，泛泛而审，虽然下了很大的功夫，费时、费力、费资，但顾此失彼，审得不深不透，抓不住要害，只看到表面。

　　（六）是审前各项准备工作不够。*9、对被审计单位的基本情况不去了解、收集，尤其对其所处的经济环境、业务流程、收入来源、开支项目、服务对象及内控制度等未作审前调查；第二、忽略了制定审计方案时的前期工作。在调查被审计单位的情况后，没有对获得的资料进行分析；在编制审计方案前对重要性水平和审计风险未进行初步评估；第三、审计方案比较简单，内容不详细，人员分工不合理，主攻方向不落实，对整个审计工作缺乏指导作用；第四、对审计的目的不明确，对审计终结后要达到什么目的，取得什么效果没有较明确清晰的思路和要求。

　　三、提高审计工作质量的对策

　　提高审计质量是一项系统工程和艰巨的工作。笔者从多年的工作实践中体会到，要想提高审计质量，降低审计风险，必须从以下几个方面抓好抓紧抓实：

　　一是要切实加强领导，树立质量意识。基层审计机关要成立审计质量考评考核的领导机构，确定分管领导及审计质量工作负责人，明确责任，年初要制定审计质量工作计划和目标，年中要经常检查督促，对所有项目要进行全过程的控制，年终要按照规定要求组织考评考核，对优秀项目进行讲评，给予精神和物质奖励。对质量差的项目也要分析存在的问题，原因及改正措施，并给予批评和适当的经济处罚，只有这样才能树立全体审计人员的质量意识，在平时的每个审计程序中引起注意，高度重视。

　　二是要认真执行《审计法》和审计署颁发的各项审计《准则》，特别是要严格执行《审计署关于审计项目质量控制办法》（审计署6号令），从基础工作抓起，从每个环节做起，围绕审计质量这个核心，做好工作。

　　三是要精心部署，周密安排审前准备工作。审前准备工作要做到科学、合理、全面考虑，不带随意性，审计方案的内容符合实际，全面，详细，审计组分工要明确合理；对重点项目，重点部门，重点资金审计前或初次参与的审计人员，要进行审前培训，让审计人员全面了解审计的目的，内容和相应的法律法规和被审计单位的情况。

　　四是要做好审计财经法规文件的收集、整理和保管工作。*9、基层审计机关要安排有关人员广泛收集审计财经法规文件，建立法规文件库，同时还要收集各被审计单位的基本情况和数据，储存于服务器，派专人保管，供审计人员查阅。有了足够的法规依据和被审计单位的基本情况数据库，就可以为审计人员指明导向，击中要害。

　　五是要强化措施，不断提高审计人员的业务和政治素质。高质量的审计项目呼唤高素质的审计人才。只有提高审计人员的业务和政治素质，才能促进审计质量的提高。要提高审计人员的素质，应做好以下几个方面的工作：*9、要正确处理好工作与学习的关系，加大培训力度。审计工作不能疲于奔命，而应合理、科学地把审计与学习培训结合起来，要有计划地安排审计人员进行业务培训，通过培训促进审计人员更新知识，开阔视野，掌握先进的审计技术和手段，尤其要掌握计算机审计技术，提高业务能力。第二、要大力提倡审计人员进行自学。鼓励审计人员提高专业学历层次，积极主动参加审计、会计、工程、计算机等职称考试和资格考试，对考取学历、职称和资格的，给予报销学费和奖励，使基层审计机关成为学习型机关，审计干

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