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黔南布依族苗族自治州会计实务操作：应收账款管理制度3(二)

来源：高顿网校 2014-09-02

高顿网校友情提示，*7黔南布依族苗族自治州会计实务操作相关内容应收账款管理制度3(二)总结如下：

　　客户恶意变更营业场所;

　　3.客户法定代表人携款潜逃;

　　4.客户采用欺作手段(假电汇等)骗取货物，而后未能将货款汇出形成逾期账款的;

　　5.客户经营情况发生重大变化，可能导致我公司产生坏账的其他情况。

　　第二十三条因销售产品(业务运作)而发生的应收账款，代理业务自发票开立之日起逾期30天未收回，工程业务自发票开立之日起逾期45 天也没有按公司规定办理销货退回，视同“问题账款”。但情况特殊，经公司总经理特批者，不在此限。

　　各业务员负责收回全部货款。发生“问题账款”时，应收账款回收部门应承担相应的赔偿责任。

　　第二十四条发生“问题账款，时，营销中心和业务员进行相应的考核。考核结果直接影响业务员的绩效工资和销售提成。

　　第二十五条 “问题账款”发生后，业务员应于7日内，据实填写“问题账款报告”，并附有关证据、资料等，由营销总监查证并签署意见后，递交至计划财务部或其他相关部门协助处理。

　　第二十六条由业务员组织填写“问题账款报告”。基本资料栏，由计划财务部会计人员填写;经过情况、处理意见及附件明细等栏，由业务员填写。

　　第二十七条计划财务部或其他相关部门应于收到“问题账款报告”后2个工作日内，与业务员及营销总监协商，了解情况后拟订处理办法，经总经理或常务副总经理批示后，协助业务员处理。

　　第二十八条业务员填写“问题账款报告”，时，应注意:

　　1.务必亲自据实填写，不得遗漏;

　　2.发生原因栏应简要注明发生原因;

　　3.经过情况栏应从与客户接洽时，依时间的先后，逐一写明至填报日期止的所有经过情况。本栏空白若不够填写，可另加白纸填写;

　　4.处理意见栏供经办人自己表明赔偿意见，如有需部门协助者，需在本栏内填明。

　　未按以上规定填写“问题账款报告”者，计划财务部或其他相关部门应退回业务员，请其于收到原报告的3天内重新填写提出。

　　第二十九条 “问题账款”处理期间，业务员及营梢总监应与相关部门充分合作。对于计划财务部或其他有关部门提出的配合查证等要求，该营销中心有关人员不得拒绝或借故推拖。

　　第三十条计划财务部或其他相关部门协助该部门处理的“问题账款”，自该“问题账款”发生之日起30天内，尚未能处理完毕(指出现阶段性结果)，应报告总经理或常务副总经理。

　　第三十一条计划财务部或其他相关部门对“问题账款报告”的受理，以“问题账款报告”收受为依据，如情况紧急时，应由业务员先以口头提请计划财务部或其他相关部门处理，但业务员应于次日补具报告。

　　第三十二条业务员未据实填写报告书，以致妨碍“问题账款”的处理，计划财务部或其他相关部门可视情节轻重报请公司惩处。

　　第六章坏账处理

　　第三十三条坏账是指公司无法收回或收回可能性极小的应收账款。

　　第三十四条坏账的确认

　　1.债务单位破产或撤销，依法定程序清偿后，无法收回的应收款;

　　2.债务人死亡，无遗产或遗产不足清偿，无法收回的应收款;

　　3.债务人逾期3年未履行偿债义务，现仍不能收回的应收款。

　　第三十五条下列各种情况不能全额提取坏账准备:

　　1.当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项;

　　2.计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式重组的;

　　3.与关联方发生的应收款项;

　　4.其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

　　第三十六条公司按照备抵法核算坏账损失。

　　第三十七条计划财务部按账龄分析法计提坏账准备，计提的坏账准备直接计入管理费用冲减公司当年利润，坏账准备的计提比例为:

　　坏账准备计提比例

应收账款账龄	比例（%）
一年以内（不包括1年）	5
1-2年（包括1年，不包括2年）	10
2-3年（包括2年，不包括3年）	20
3-4年（包括3年，不包括4年）	30
4-5年（包括4年，不包括5年）	50
5年以上（包括5年）	100

　　对于特殊的坏账项目，公司计划财务部经财务总监批准后可按较高的比例计提坏账准备。

　　第三十八条计划财务部应于期末时对应收款项计提坏账准备。坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。

　　公司计划财务部经理应每季检查应收款项。坏账的核销在董事会授权金额范围内由公司总经理或常务副总经理批准核销，超过董事会授权金额的核销需要报董事会批准。

　　第六章附则

　　第三十九条本办法经呈总经理办公会通过颁布实施，修改时由计划财务部提出，财务总监审核，总经理或常务副总经理审批。

　　第四十条本办法由公司计划财务部负责解释说明。

　　第四十一条本管理办法中的有关参数由公司总经理办公会根据实际情况确定。

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