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淮南会计实务考试辅导：国美电器财务管理制度——公司资产的管理(一)

来源：高顿网校 2014-09-03

高顿网校友情提示，*7淮南会计实务考试辅导相关内容国美电器财务管理制度——公司资产的管理(一)总结如下：

　　5.2公司资产的管理

　　公司资产管理主要是对流动资产、长期投资、固定资产和其他资产的管理。

　　5.2.1货币资金的管理

　　货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金等三大类。对货币资产管理的要求是：保证货币资产的收支平衡，使公司有足够的支付能力，避免发生财务危机；保证货币资产的适度存量，提高资金的使用效益；健全内部控制制度，保证货币资金的安全完整。

　　(一)库存现金的管理

　　1.各单位必须配备专职出纳员负责现金的管理工作，实行钱帐分立，出纳和会计单设，严禁出纳和会计有一人监管。

　　2.严格遵守公司规定的现金使用范围。

　　3收入的现金应认真审查，防止收取假钞，收取的假钞由经手的人员赔偿。

　　4.收取的现款应及时存入银行，各单位根据公司的需要，核定库存现金定额报公司总部，超过定额存放现金的，须报本公司总经理批准。

　　5.从银行提取现金必须按公司规定的审批程序，经有关领导签字后方可办理。

　　6.以现金支付费用、购买材料物资等，必须遵守公司规定的费用报销程序。

　　7.企业内部发生借款时，凡行政性借款，由经办人按要求填写借款申请单，经部门经理签字，上报财务经理复核，报有关领导批准后由出纳付款。借款额度在10000元以内的，由常务副总（或地区分部总经理）审批，10000元以上的报公司总部总经理审批。职员因公外出借款，在市内办事的两天内到财务报帐，外埠出差的回单位三天内到财务报帐，不得拖欠和挪做他用。公款严禁私借，职工个人确须向公司借款的，必须经总经理批准。

　　8.为了简化现金报销手续，方便现金使用者开展业务活动，对有关领导、经常采购的办公室、出差频繁的业务部等部门的有关人员核定一定额度的备用金。备用金额度由各单位根据实际需要，以满足一周的需要为依据进行核定，报投资公司财务副总审批后执行。持有备用金的人员，每周到财务部门报销一次，财务部门按费用报销的程序规定给予报销，补足备用金数额。

　　9.出纳人员在支付现金时，应认真审核各种原始凭证，对于违反国家法令、公司财务制度的，财务人员应拒绝报销，对内容不齐全、手续不完备、数字不正确或涂改的，应予以退回。对于伪造、涂改凭证和虚报冒领款项的非法行为，应及时报请领导处理。

　　10.出纳人员收付现金后，必修在各种原始单据上加盖带有日期的“现金收讫”、“现金付讫”的戳记，防止重复报销入帐。

　　11.企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据经审核后的收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，日清月结。财务部经理应定期（月末）、不定期地对出纳的库存现金进行清查盘点，监督出纳人员管好现金。

　　12.出纳人员每天应向投资公司信息计划部报送头天的“现金流量表”，详细反映前一天公司现金的收入项目、支出项目和库存余额。

　　（二）银行存款的管理

　　1.银行存款的管理由出纳专门负责，实行钱帐分管的原则。

　　2.各单位根据业务的需要开设或注销银行帐号时，必须报经公司财务的副总审批。收入的款项应及时存入银行，收取的支票、银行汇票等各种收款凭证应认真审核，防止出现差错和上当受骗，由此给公司造成的损失由责任人赔偿。

　　3.通过银行支付款项时，必须严格遵守公司有关的审批程序和审批权限，凡不符合规定的各种支出，出纳员应拒绝办理。

　　4.签发支票应写明用途、收款单位（与发票一致）、金额等内容，严禁开具空头支票、空白支票等，由此给公司造成的损失，责任人要负责赔偿。支票的存根应由收款单位经办人的签字，本单位经办人的签字。

　　5.各单位应按开户银行设置支票领用登记簿，详细登记领用支票的时间、支票号码、用途、收款单位、付款金额、报销时间、领用人签名等内容。领用的支票必须在一个月内报销，出纳每月末对未报帐的支票进行清理，对时间超过一个月的，上报财务部经理进行处罚。

　　6.公司的各种付款票证应妥善保管，严防丢失，由此给公司造成的损失，责任人要负责赔偿。

　　7.企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收、付款记帐凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，每月至少核对一次，月终经核对后必须编制“银行存款余额调节表”。会计人员每月月末必须对出纳员的帐目进行核对，保证帐证、帐帐、帐实相符。

　　5.2.2应收及预付帐款的管理

　　应收及预付帐款是指公司在产品交易、劳务供应、技术服务和其他原因发生的应收（预付）其他单位或个人的款项。

　　1.公司发生的经营业务必须按规定与客户签定合同，公司的各种合同必须交财务部备案，财务部根据合同规定的结算方式、付款期限、付款金额收取货款。

　　2.公司原则上实行现款现货的结算方式，凡是以赊款销售或预付帐款，每笔数额在1万元以内的，报分部总经理审批；1——2万元的，报公司业务副总审批；2万元以上的必须由总部总经理批准。一天内的累计数额不得超过3万元。经办人必须保证货款及时收回，不能按时收回的，要按规定对当事人进行处罚。（详见赊款销售的规定）

　　3.应收帐款的收取由财务人员负责，凡不能按期收回的由经管的业务人员负责催收。

　　4.会计人员应按债务人设置明细帐进行明细核算。各公司内部之间的往来帐金额，应每天核对一次。

　　5.每月末，应向财务副总上报“应收帐款收回情况表”，对超过20天未能收回的款项（或货物），财务部应向公司总部移交有关文件资料，启动催讨程序，由公司总部上报投资公司法律事务部进行催收。同时通知人事部向责任人下发处罚单，按规定的处罚标准对经办人进行处罚，追究其相应的责任。处罚标准由各级公司根据公司的实际情况确定，报公司总部批准后执行。

　　6.企业的应收帐款，应按发生的年份和性质划分，确属无法收回的，转作呆帐处理，报送总部总经理批准后，记入管理费用。

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