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漳州会计实务考试辅导：国美电器财务管理制度——公司资产的管理(五)

来源：高顿网校 2014-09-03

高顿网校友情提示，*7漳州会计实务考试辅导相关内容国美电器财务管理制度——公司资产的管理(五)总结如下：

　　按第（11）条规定核实货未送后，门店将顾客的原预收单收回，重新打印新预收单交与顾客，同时将新预收单传至大库，按规定时间编制出当天的销售汇总表传至大库，大库按销售汇总表重新安排送货；，除按第（12）条规定办理外，发货管理员根据门店通知，安排送货公司将货拉回，并按规定填制退换货单。顾客持退换货单到原购货门店重新办理补交（退）款手续。门店凭顾客手中的退换货单，将原预收（销售）冲回，再按所换商品重新办理预收手续，办好后将预收单传真过去，由大库重新办理送货手续；退换货时发生的费用，仍按国电车字（2000）第014号文件规定执行；

　　(2)商品在退换货时，大库保管人员按规定填制红字出库单（退回入库）和兰色出库单（正常出库）一式两联，一联交财务室入帐，一联留存。

　　5.加盟连锁店销售的管理

　　公司业务的扩大，公司以加盟连锁形式成立的企业越来越多，为了规范加盟连锁企业与公司的业务往来，促进加盟连锁企业的更大发展。

　　(1)加盟连锁企业与公司发生的业务往来只限于北京地区总部或各地区分部，由以上地区的业务部负责，不能与门店发生任何业务往来。

　　(2)为了方便加盟连锁企业进货，款项应全部打入北京总部，商品可按情况在其他地区分部采购。各地区分部应先与北京总部配送中心财务联系，确认收款以后才能发货。业务发生以后，北京总部与发货的地区分部应进行内部的货款结算或转帐，由发货单位向加盟连锁企业开增值税发票，作销售处理。由北京总部向发货单位开资金往来发票，冲抵应收货款。具体帐务处理如下：

　　(1)总部财务部门收到加盟企业的货款，根据银行的进帐单：

　　借：银行存款（或应收票据——***企业）

　　贷；预收货款——***企业

　　(2)总部直接发货时，根据出库单和发票：

　　借：预收货款——***企业

　　贷：商品销售收入

　　(3)由分部发货，总部根据分部出库单复印件和资金往来发票：

　　借：预收货款——***企业

　　贷：应收货款——***分部

　　(4)发货的地区分部根据出库单、增值税发票：

　　借：应收货款——***企业

　　贷：商品销售收入

　　(5)总部向地区分部开出资金往来发票，冲抵应收分部货款，分部根据资金往来发票：

　　借：应付帐款——北京总部业务部

　　贷：应收帐款——***企业

　　(1)加盟连锁企业进货应采用现付或预付货款的方式，允许采用银行汇款、现期支票、银行汇票（自带信汇）、期限在四个月以内的银行承对汇票等结算方式，严禁使用远期支票和商业承兑汇票。无论采取哪一种结算方式，都必须保证款项到帐以后才能发货。如遇特殊情况需要提前提货，应报总部总经理批准。

　　(2)加盟连锁企业所购商品原则上由总部或地区分部的配送中心提供，配送中心没有的商品，可通过业务部从门店调配。从门店调配的商品，如果是业务部统一供应的，门店按原调货价作为退库处理；如果是门店自己采购的商品，按业务部通知的价格作为销售处理。

　　(3)应返还给加盟连锁企业的扣点返利，遵循“在哪进货，由哪返利”的原则，在支付返利款时，由加盟连锁企业在当地税务部门办理退税证明，由发货单位开具负数的增值税发票。财务部门作为销售折让处理，根据负数增值税发票：

　　借：销售折扣与折让

　　贷：银行存款（或应收货款——***企业）

　　(4)遇到商品降价，加盟部应根据公司的降价通知，及时通知加盟连锁企业，加盟连锁企业应及时准确地将降价商品的库存数量、机号以书面形式（进货入库凭证结算联）传至进货地区分部的配送中心财务室，经核实后由该地区分部负责向厂家结算补偿降价损失。如果加盟连锁企业漏报、迟报降价商品所造成的损失，由加盟连锁企业自己承担，公司不承担任何责任。

　　(5)加盟连锁企业的残次商品以换货方式解决，所退商品必须保证备件齐全、符合公司规定的退残条件，退回到原进货地区分部配送中心，经验收符合退残条件的，应当即办理换货手续。应收退残款由该地区分部向厂家结算。

　　(6)商品降价，应按规定办理退税手续，方法同返利。商品退残为了简化手续，可以采取以换补退的方式，双方不用再互开发票。

　　6.款台收款的管理

　　款台对外是一个窗口，对内接触的大部分是现金。由于现金量大，稍有疏忽，就可能会给公司和员工个人带来不必要的损失。为了明确责任，堵塞漏洞，规范收款的交接及管理，特制定本规定，望各单位遵照执行。

　　(1)款台每天每班最少有两人在岗，收款和打票必须分由两人完成，严禁一人单独顶班。当收款人员因轮休、倒班不足两人时，其他财务人员必须代班。

　　(2)当班负责收款的人员，对自己收取的款项要负责到底，出现短款或收取假钞均由当班收款的人负责。在收款过程当中如果需要别人帮助合捆、复核点数，收款人自己要心里有数，复核完一捆后二人要对数，出现问题由收款人负责。

　　(3)收款人员临时离开柜台需要别人代收款时，由收款员将备用金交给代收人员，其余款项由自己锁好。代收款人员用自己的名字进入收款，收款人回来后再改用自己的名字继续收款。代收款人员将钱款、销售票核对后自己收好直接交给出纳。

　　(4)收款人员中途换班，应先核对帐目，保证帐款相符后，直接将款项交给出纳。接替的收款人员用自己的名字进入，按上述规定收款。

　　(5)为了防止别人冒用他人名字进入电脑，各款员应自己设置自己的密码，款员之间密码严格保密，如果泄露密码后果自己负责。

　　(6)出纳人员中途到款台收款，原则上双方应当面点清，如果时间紧无法当面点清时，双方应先点清大数（捆数）和不够捆的零数，登记交接本，双方签字。交接本由门店按附表格式自行设置。

　　(7)出纳到柜台收款时，门店要派一名保安陪同，禁止出纳一人独自到款台收款。钱款收回以后，由另一出纳或会计人员负责监点，出现的长短款、假币必须有监点人作证，及时通知收款核对帐目，无法查出原因的短款、假币由收款人负责赔偿。

　　(8)由银行直接收款的地区，禁止在款台交款。在银行预定收款时间之前，出纳必须到款台收取一次钱款，同时将本日要交的款项清点准确，交会计人员复点一次，在保证准确无误的情况下，填好交款单。当银行收款人员收款时，如果当面清点，出纳人员必须在一旁监点，出现问题当面解决。如果是封包收款，出纳人员在确定无误后当

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