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鹤岗会计实务考试辅导：武汉市中小学校食堂财务管理暂行办法(四)

来源：高顿网校 2014-09-03

高顿网校友情提示，*7鹤岗会计实务考试辅导相关内容武汉市中小学校食堂财务管理暂行办法(四)总结如下：

　　第303号科目　专用基金

　　1．本科目核算学校食堂按规定结转、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。

　　2．学校食堂专用基金下设二级明细科目：①修购基金、②物价风险准备金、③设备折旧基金。

　　3．期末学校应将结余科目的贷方余额转入本科目，结余科目余额的60%转入修购基金，40%转入物价风险准备金。结转修购基金时，借记“结余”科目，贷记“专用基金－修购基金”科目；结转物价风险准备金时，借记“结余”科目，贷记“专用基金－物价风险准备金”科目。

　　4．每月根据各类别固定资产余额按比例计算出折旧数额，计提折旧费时，借记“其他支出-设备折旧费”贷记“专用基金-设备折旧基金”；当计提折旧已达到固定资产扣除残值后的价值时，停止计提折旧。已计提折旧的固定资产处置后，应将该资产计提的折旧转入“专用基金-修购基金”，作为新购设备的资金来源。

　　5．动用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　6．期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数。

　　第306号科目　结余

　　1．本科目核算学校食堂在按学期各方面收支相抵后的余额。

　　2．期末计算结余时，应将“伙食收入”、“财政补助收入”、 “经营收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“财政补助收入”、“经营收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“经营支出”“其他支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“经营支出”、“其他支出”科目。本科目借方余额反映亏损数，贷方余额反映盈余数。

　　3．为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”，及时发现存在问题，分析原因，不断改进。由于中小学食堂经营的目的是为师生生活服务，而不是以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求收支平衡，略有节余，保证师生生活的平衡性。

　　4．年末冲账后，余额在贷方时，应按规定将余额转入专用基金科目；如余额在借方，可用“专用基金-物价风险准备金”弥补。年末本科目余额为零。

　　（四）收入类

　　第401号科目　伙食收入

　　1．本科目核算学校食堂向学生、教师等收取的伙食费收入、炊事员就餐收入以及客饭费收入。

　　2．收到伙食费收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；退费时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映伙食收入累计数。

　　3．学期结束结账时，将本科目贷方余额全数转入“伙食结余”科目，借记本科目，贷记“伙食结余”科目，结账后，本科目无余额。

　　4．本科目应按“学生伙食费收入”、“教师伙食费收入”等设置明细账进行核算。

　　第402号科目财政补助收入

　　1．本科目核算由学校转拨给食堂的贫困寄宿生生活补助资金，除此之外学校不得将预算内外资金以补助的形式拨入食堂，由财政资金安排的食堂较大的维修和设备购置款项，直接在学校事业经费中核算。

　　2．收到学校拨入的补助资金时，借记“银行存款”，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。

　　第403号科目经营收入

　　1．本科目核算学校小卖部取得的各类收入。

　　2．收到零售收入时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。平时本科目贷方余额反映小卖部收入累计数。

　　3．学期结束结账时，将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，借记本科目，贷记“结余”科目，结账后，本科目无余额。

　　4．本科目按物品种类设置明细账进行核算。

　　第405号科目　其他收入

　　1．本科目核算学校食堂除上述收入以外与食堂业务相关的零星收入。如银行利息收入、包装物（盒）及饭菜下脚料处理收入等。

　　2．取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　3．学期结束结账时，将本科目贷方余额全数转入“伙食结余”科目，借记本科目，贷记“伙食结余”科目，结转后本科目应无余额。

　　（五）支出类

　　第501号科目　伙食支出

　　1．本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、其它物品支出等。

　　2．对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目进行核算，购买验收后凭采购单及发票，直接列入本科目借方；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平时领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品成本，记本科目借方。

　　年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。

　　3．本科目可按如下项目进行明细核算：①粮食、②蔬菜、③调料、④肉食品、⑤水产品、⑥蛋奶类、⑦燃料、⑧其它材料。

　　第503号科目经营支出

　　1．本科目核算学校小卖部各项支出。

　　2．小卖部应执行进库、出库手续，平时销售商品以“销售单”记录，月末用加权平均法计算销售商品成本，记本科目借方。

　　年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。

　　3．本科目按商品种类设置明细账进行核算。

　　第505号科目　其他支出

　　1．本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出，包括：①临时炊事员工资和补贴、②临时炊事员社会保障费、③水电费、④设备折旧费、⑤其它杂项开支等。

　　2．支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。

　　3．本科目可按支出类别进行明细核算。

　　第三部分账簿设立

　　各中小学校食堂应设置如下会计账簿：

帐簿名称

记录人

依据

核对依据

库存材料数量金额明细帐

保管员

入库单、出库单

会计库存材料金额帐及实物数

现金日记帐

出纳

收付款凭证

库存现金

银行存款日记帐

出纳

收付款凭证

银行对帐单

明细帐（收入、支出、往来）

会计

记帐凭证

记帐凭证、总帐

总帐

会计

记帐凭证或科目汇总表

明细帐

　　第四部分　会计报表的编制

　　1．学校食堂会计报表是反映学校食堂在一定期

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