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阿克苏会计实务考试辅导：学校食堂会计核算办法(二)

来源：高顿网校 2014-09-03

高顿网校友情提示，*7阿克苏会计实务考试辅导相关内容学校食堂会计核算办法(二)总结如下：

　　政补助收入”、 “其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“财政补助收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“人员支出”、“商品和服务支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、 “人员支出”、“其他支出”科目。本科目借方余额反映学校食堂的亏损数，贷方余额反映当年实现的结余数。

　　3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”，及时发现存在问题，分析原因，不断改进。由于中小学食堂经营的目的是为师生生活服务，而不是以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求收支平衡，略有节余，保证师生生活的平衡性。

　　4、年末终了，应将当年实现的贷方结余全额转入食堂基金，借记本科目，贷记“食堂基金”科目，如果出现借方余额，需要上年滚存结余弥补当年收支差额，则借记“食堂基金”科目，贷记本科目。结转时本科目无余额。

　　（四）收入类

　　401 伙　食　收　入

　　1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入、炊事员就餐收入以及客饭费收入。

　　2、年末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”科目。

　　3、收到或结转确认伙食费收入时，借记“现金”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。

　　4、本科目贷方余额反映学校已收到的伙食收入总额。年末结转后本科目无余额。

　　402 财　政补助收入

　　1、本科目核算学校食堂根据有关规定从上级部门或学校取得的补助收入。，

　　2、收到学校拨入的补助资金时，借记“银行存款”，贷记本科目；

　　3、本科目贷方余额反映食堂收到的补助收入总额，年末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”科目，年末结转后本科目无余额。

　　403 其　他　收　入

　　1、本科目核算除上述收入以外与食堂业务相关的收入，如利息、包装物和饭菜下脚料处理等。

　　2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；

　　3、本科目贷方余额反映食堂收到的其他收入总额，年末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”科目。年末结转后本科目无余额。

　　（五）支出类

　　501 伙　食　支　出

　　1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、其它物品支出等。

　　2、本科目可设置下列明细科目进行核算：①粮食、②蔬菜、③调料、④肉食品、⑤水产品。⑥蛋奶类、⑦燃料、⑧水电费、⑨其它材料

　　3、发生伙食支出时，借记本科目有关明细科目，贷记银行存款等科目。当年支出收回时作冲减伙食支出处理。

　　4、本科目借方余额反映学校食堂伙食支出总额，年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末结转后，本科目无余额。

　　502 人员支出

　　1、本科目核算食堂人员工资、奖金福利、社会保障费等支出。本科目可设置下列明细科目进行核算：①工资津贴等支出。②社会保障支出。

　　2、发生人员支出时，借记本科目有关科目，贷记“银行存款”等科目。当年支出收回时作冲减人员支出处理。

　　3本科目借方余额反映学校食堂人员支出总额。年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末结转后，本科目无余额。

　　503商品和服务支出

　　1、本科目核算学校食堂日常杂项支出，如维持食堂正常运转和管理所需购置零星器具或材料、设备维护等费用。

　　2、商品和服务支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。当年支出收回时作冲减人员支出处理。

　　3、本科目借方余额反映学校食堂人员支出总额。本科目可按支出类别进行明细核算。年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末结转后，本科目无余额。

　　第三部分　帐簿设立

帐簿名称	记录人	依据	核对依据
库存材料数量金额明细帐	保管员	入库单、出库单	会计库存材料金额帐及实物数
现金日记帐	出纳	收付款凭证	库存现金
银行存款日记帐	出纳	收付款凭证	银行对帐单
明细帐(收入、支出、往来)	会计	记帐凭证	记帐凭证、总帐
总帐	会计	记帐凭证或科目汇总表	明细帐

第四部分　会计报表及有关表式

学校食堂资产负债表

单位名称：　　　　　　　年　　月　　日　　　　单位：元

科目编号	资产类	年初数	期末数	科目编号	负债类	年初数	期末数
	一、资产类				二、负债类
101	现金			201	预收伙食费
102	银行存款			202	其他应付款
103	其他应收款				负债合计
104	库存物资
105	固定资产				三、净资产类
	资产合计			301	食堂基金
				302	固定基金
501	五、支出类			303	食堂结余
502	伙食支出				净资产合计
503	人员支出
504	商品和服务支出				四、收入类
	支出合计			401	伙食收入
				402	财政补助收入
				403	其他收入

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