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塔城会计实务考试辅导：学校食堂财务管理及会计核算暂行办法(二)

来源：高顿网校 2014-09-03

高顿网校友情提示，*7塔城会计实务考试辅导相关内容学校食堂财务管理及会计核算暂行办法(二)总结如下：

代码	科目名称	代码	科目名称
	一、资产类	302	固定基金
101	现金	303	伙食结余
102	银行存款		四、收入类
103	其他应收款	401	伙食收入
104	库存物资	404	其他收入
105	固定资产		五、支出类
	二、负债类	501	伙食支出
201	应付账款	503	管理费用
202	其他应付款	504	其他支出
	三、净资产类
301	伙食基金

　　第二十三条　学校在不影响会计核算和会计报表生成的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。不得随意改变或重编会计科目编号。在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目名称和编号，不能只填编号，不填科目名称。

　　第二十四条　要规范各种支出票据，保证支出票据的真实性、合法性，严禁使用不合法票据，杜绝白条入账。各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。会计记录必须以合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。

　　第二十五条　常用会计科目说明及会计报表

　　㈠资产类

　　101　现金

　　1．本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。

　　2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。

　　3．食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

　　102　银行存款

　　1．本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。一所食堂（各镇中心初中）只允许在银行开设一个账户，不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。

　　2．将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。

　　3．按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”。“ 银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。

　　103　其他应收款

　　1．本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。

　　2．发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。

　　3．本科目按不同项目和债务人进行明细核算。

　　104　库存物资

　　1．本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。

　　2．本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食支出”科目，贷记本科目。

　　3．本科目按物资类别、品种和规格进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。

　　4．随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

　　5．对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：①粮食类②蔬菜类③调料类④荤菜类⑤食油类⑥餐点类⑦燃料类⑧其他。

　　105 固定资产

　　1．本科目核算由食堂购置或拥有的使用年限在一年以上，单位价值在800元以上的财产。

　　使用年限在一年以上，单位价值虽不满800元的大宗同类财产也作为固定资产进行核算和管理。

　　2．增加固定资产时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。处置清理固定资产的收入，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目。发生的变价损失，借记“其他支出”。同时冲销固定资产和累计折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。

　　3．本科目按固定资产类别进行明细核算。

　　㈡负债类

　　201　应付账款

　　1．本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。

　　2．采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。

　　3．本科目按债权单位进行明细核算。

　　202　其他应付款

　　l．本科目核算食堂发生的应付和暂存的各类款项，如学生、教师预缴的伙食费，实行包伙制学校于开学初一次性缴纳的伙食费，充值卡充值等内容，按应付、暂存款项的类别或单位、个人和充值卡进行明细核算。

　　2．学生预缴伙食费时，借记“现金”，贷记本科目；学生或教师持卡消费、包伙制食堂按天或按顿结转伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”；退伙食费时，借记本科目，贷记“现金”等科目。

　　3．本科目月末一般为贷方余额，反映食堂应付未付、应转未转的暂存款总额。

　　㈢净资产类

　　301　伙食基金

　　1．本科目核算学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金和累计结余情况。

　　2．学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金或资产时，借记“银行存款”、“固定资产”、“库存物资”等科目，货记本科目。年末计算伙食基金时，将“伙食结余”科目余额转到本科目，借记“伙食结余”，贷记本科目。

　　302 固定基金

　　1.本科目核算学校食堂用自有资金购入的固定资产形成的基金。

　　2.本科目借方登记因固定资产报废处理而使固定基金减少；贷方登记增加的固定基金。本科目的贷方余额反映学校食堂拥有的固定基金总额。

　　303 伙食结余

　　l．本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。

　　2．月末计算结余时，应将“伙食收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“管理费用”、“其他支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“管理费用”、“其他支出”科目。本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。

　　3．年末结账后，将本科目余额转入伙食基金。

　　4．为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”。

　　㈣收入类

　　401　伙食收入

　　1．本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收

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