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内江会计实务考试辅导：某物业管理有限公司会计核算制度(二)

来源：高顿网校 2014-09-03

高顿网校友情提示，*7内江会计实务考试辅导相关内容某物业管理有限公司会计核算制度(二)总结如下：

　　规定收付现金，未经审批或签字不全的单据不得支付记帐，会计人员对手续不完备、支付不符合公司有关规定的出纳移交的单据，有权拒绝受理记帐。

　　第三十条：为了便于现金的收付和加强管理，对经集团财务经理批准开设的公司现金存款存折户，其款项作为现金核算，归入出纳的现金帐户内，出纳的帐面现金余额应等于实有库存现金和所有出纳管理的现金存折户存款之和，月未会计应监督出纳盘点实有库存现金、做到帐款相符。

　　第三十一条：凡一次支付金额在2000元以上的货款或劳务费等支出，原则上应通过银行存款支付。出纳员应按业务发生的时间，逐日逐笔序时登记现金和银行存款日记帐做到日清月结，并于月底与会计帐核对相符，同时银行存款还应与银行核对相符。

　　第三十二条：出纳人员对采购人员及其他办事人员的因公借款要加强管理，及时催促相关人员报帐，相关人员必须在借款后一周内报帐清款，逾期的不予办理再借款，特殊情况应经有关领导批准。

　　第三十三条：公司应收帐款、预付帐款、其他应收款应按往来客户单位或个人名称设置明细帐核算，及时清收欠款，随时与往来单位核对相符。

　　第三十四条：应收帐款中的集团内各公司、单位，专项反映物业公司为其提供服务而应计入的内部服务收入、列为表外科目、不通过会计帐套核算，直接根据内部结算单在资产负债表和经营收益表中填列反映。

　　第三十五条：应收帐款中设置业主欠费二级科目，专项反映各小区业主或租住户应缴未交的各项水电费、管理费、维修基金等，该类欠款按欠费类别设明细帐核算、并按部门进行辅助核算，不具体到业主或租住户个人，具体的业主或租住户个人欠费明细应由各管理处和收费员建档管理，并及时崔收清欠，月末收费员应将各管理处欠费明细列表报会计，并与会计核对相符。

　　第三十六条：公司的坏帐准备采用实际核销法进行核算，当发生确实不能收回的各项业主欠费或其他款项时，由相关管理处进行清理，列出详细清单，说明坏帐形成的原因及不能收回的理由和证据，报集团公司审批后核销坏帐。

　　第三十七条：库存材料按服装类、电子电器材料类、清洁卫生用品类、其他维修材料类等设二级科目核算其收发结存，该科目只按类别和金额核算，不具体到品种名称和数量，具体的品种名称和数量由库房保管分类别、品种名称、数量和金额设数量金额式明细帐，手工登记核算，并于月末报库存材料月报表，与会计帐核对相符。

　　第三十八条：公司存货按实际成本进行日常核算，凡购入后直接投入使用的材料物资，由仓管员开直拨单经相关使用部门人员签字后，直接列入相关部门成本费用不再通过库房进行核算，采购人员报帐时必须在发票后附入库单或直拨单才能报销。

　　第三十九条：公司的低值易耗品是指使用年限在1年以上单位价值在200元以上不构成固定资产的各种设备、办公家具、工具用具等，公司的低值易耗品在购入使用时，一次摊销进入成本费用，各使用保管部门应建立备查登记薄登记低值易耗品的保管领用情况，并报财务备案。

　　第四十条：公司的待摊费用是指公司已经支付款项，应在本月和以后各月分期负担的，受益期在1年以内的各项费用，待摊费用应按费用种类设置明细帐进行核算，在受益期限内平均摊销，如果某项待摊费用已不能使公司受益，应将其摊余价值一次转入当期费用，不再递延到以后期间摊销。

　　第四十一条：公司的固定资产是指使用年限在1年以上的各种房屋建筑物、机械、机器、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等，不属于经营主要设备的物品、单位价值在2000元以上、且使用年限超过2年的也列入固定资产进行核算。

　　第四十二条：固定资产按取得时的实际成本入帐，公司的固定资产分为房屋及建筑物、交通运输工具、机械设备、电子设备、仪器仪表及工具、家具及用具等六大类。公司按这六大类，分保管使用部门按单台固定资产名称，设固定资产卡片进行明细核算，将固定资产的保管使用落实到具体的部门人头，并在年终进行全面盘点清理，以做到帐实相符。各保管使用部门应按固定资产类别和具体的保管使用责任人建立台帐进行备查登记管理。

　　第四十三条：公司的固定资产分类编码及使用年限见附表十二，并按附表十二所列示的各类固定资产使用年限，采用平均年限法计提折旧，单位价值不到10000元的固定资产不预计残值，单位价值在10000元以上的按5%预计残值。

　　第四十四条：公司在固定资产模块中进行固定资产的核算和折旧的计提，公司按月计提折旧，并打印折旧计提明细表，当月增加的固定资产当月不提折旧，下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，下月起不提折旧。已经领用的固定资产，不论是否真正使用或已停用，都仍计提折旧；已提足折旧的固定资产，不论是否继续使用，均不再提取折旧，提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

　　第四十五条：公司的固定资产大修理采用申请报批制度，固定资产的具体保管使用部门，根据固定资产的状况，确需大修理的，提出书面申请，经公司经理批准后，报集团公司审批，在批准的费用限额范围内修理。所发生的大修理费用，一次金额在2000元以上的，列入待摊费用，在一年内摊销进入费用，一次金额不足2000元的大修费用和固定资产的日常修理维护费用，一次直接计入当期费用。

　　第四十六条：固定资产的清理报废，由保管使用部门提出书面报告，对该固定资产的使用情况、使用期限、清理报废原因、能否继续使用、处置方法等进行详细的说明，其中属于非正常清理报废的应对报废原因、相关责任人员及责任划分作出特别说明，经公司经理批准后报集团公司审批，按批准的意见和方案，由工程部派专人处理。

　　第四十七条：公司各种固定资产、低值易耗品等财产发生非正常毁损或已确定无使用价值，在未查明原因前转入待处理财产损益科目内，待查明原因后，按审批处理意见进行处理，转入相关科目核算。

　　第七章、负债的核算

　　第四十八条：公司的应付帐款、预收帐款，核算公司因购买材料、商品或接受劳务等经营活动而发生的应付未付债务，和预收的各项经营收入、款项等，包括应付水电费、工程及维修费、各项劳务合同款项以及预收的不属于本期收入的物业管理费收入、对外劳务收入、代管基金收入等。该科目应按往来单位名称或款项内容设明细科目进行核算，并及时与对方单位核对清楚帐目，保证款项支付的准确无误。

　　第四十九条：公司专设代收款项科目，核算物业公司代有关单位向物业产权所有人、使用人收取的代收代交费用，如代收的水电费、煤气费、电视入网费等，这些收费不属于物业公司的收入，因而不能计入相关收入中。公司受业主委托代为收取的房租等也在本科目核算。

　　第五十条：代收款项科目应按费用项目设二级科目核算，按管理处或业主房号姓名设三级科目核算其费用代收代付情况，期末余额作为流动负债列入资产负债表。其中各管理处代收水费在每季度末经配比有节余或亏损的转入其他业务收支科目核算，各管理处为供水进行加压和污水处理而耗用的电费和因供水而交纳的税金也在代收水费科目核算。公司因代收费用而向有关单位或业主扣收手续费、服务费收入直接计入相关经营收入科目，并冲减相关代收款项金额。

　　第五十一条：根据物业公司的实际情况，应付工资采取按当月实际发放的工资额核算计入当月的成本费用，不采用预提的方式，平时随工资发放的奖金、补贴等计入工资总额，年终发放的年终奖金或开工利是不作为工资核算，而作为福利费用在一年内分期摊销计入费用。公司暂不计提福利费，实际发

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