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眉山会计实务考试辅导：某物业管理有限公司会计核算制度(三)

来源：高顿网校 2014-09-03

高顿网校友情提示，*7眉山会计实务考试辅导相关内容某物业管理有限公司会计核算制度(三)总结如下：

　　生的福利费直接计入相关费用。

　　第五十二条：公司在其他应付款中设置房屋装修押金二级科目，核算业主或租住户为装修房屋而交付与的房屋装修有关的各种押金，该二级科目应按管理小区设三级明细科目核算，不具体到业主或租住户个人明细。房屋装修完成后，符合退押金要求的，经相关审批程序凭原押金收据退回押金。

　　第五十三条：公司专设递延款项科目，核算业主或租住户累计到当期应交未交的各项收费款项，该科目下设递延收入、递延代收款项、递延代管基金三个二级科目，分别核算应在当期确认收入而实际未收回的各项收费、当期未收回的各项代收代付款项和当期未收回的各种代管基金，该科目应按费用、款项类别项目设三级科目核算，并按管理处设置部门核算各管理处的欠费情况。各管理处应在月末将当月的欠费情况按业主或租住户列明细编表，报财务并与会计帐核对相符。

　　第五十四条：公司专设代管基金科目，核算物业公司向业主或租住户收取房屋共用部分、公共设施、大型设备等大修维护的专项基金，该类基金的所有权和使用权属于全体小区业主，物业公司只是代为管理。该科目应按管理小区设置明细科目核算其收支结余情况，并将期末余额在资产负债表中的长期负债项下的长期应付款内反映。

　　第八章、所有者权益的核算

　　第五十五条：公司设置实收资本科目核算各股东的直接投资以及用税后利润转增资本形成的资本。公司按股东名称设置明细科目核算实收资本，其中集团内部单位对公司的投资形成的资本应与相关内部单位的对物业公司的长期投资核对相符。

　　第五十六条：公司的资本公积主要指投资者投入的资本溢价，以及债权人豁免的债务和确实无法支付的应付款项经批准转入本科目核算，如发生其他国家会计制度规定的资本公积款项，也按规定进入本科目核算，资本公积应按形成方式设置明细科目核算。资本公积只能用于转增资本。

　　第五十七条：公司的盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积、公益金。公司的各项盈余公积的提取，由公司根据集团公司统一的有关规定提取，盈余公积可用于弥补亏损、转增资本，经集团公司批准、也可用于发放员工奖金和分派现金股利。

　　第五十八条：公司设置本年利润科目，用于核算当年公司所实现的经营成果，在月末应将当月所有损益类科目的余额结转至本年利润科目，以核算当月的经营成果。在年末，应将本年利润科目的余额，结转至利润分配科目，以核算当年实现的可供分配的税后利润，该科目年末应无余额。

　　第五十九条：公司设置利润分配科目，核算公司当年分配的利润和年末未分配的利润，该科目应按利润分配项目设明细科目核算。

　　第九章、收入的核算

　　第六十条：公司的收入包括经营收入和其他业务收入两部分，公司收入的确认原则为收付实现制，会计核算以当期实际收到款项的各项收入确认为当期收入，凡当期未实际收到款项的各项应收费用收入，即使取得了相关收款的权利凭证也不在当期确认为收入。

　　第六十一条：公司的经营收入核算公司在物业管理活动中取得的各项收入，包括物业管理费收入、停车费收入、维修服务收入、家政服务收入、花木外销收入、游泳池收入、物业工程收入、中介及娱乐服务等其他各种有偿服务收入，该科目应按各项管理服务收费项目设明细科目核算，同时按各管理处或部门设置进行部门核算。物业公司代有关单位、部门代收的各项收费，如代收水电费、煤气费、有线电视入网费及代租代收租房费等不在本科目核算，而在代收款项中核算。

　　第六十二条：物业公司为业主或客户提供的专项物业大修理、更新改扩建项目工程和其他公共设施工程项目承揽而取得的收入，应在经营收入的物业工程收入中单列核算反映，其所发生的相关工程成本支出，应先在物业工程科目内归集后，待工程结算时，一次性转入经营成本科目核算，以便进行配比，核算承揽工程的经营成果。

　　第六十三条：公司的其他业务收入指除前述的各种经营收入以外的其他业务收入，该科目不设明细科目核算，应按管理处及部门设置进行部门核算。

　　第十章、成本及费用的核算

　　第六十四条：公司的成本费用指物业工程、经营成本、经营税金及附加、经营费用、管理费用、财务费用、其他业务支出等。公司成本费用的确认原则为权责发生制，即凡是应在当期确认的成本费用不管当期是否支付款项，必须在当期计入成本费用，不得递延到以后期间确认。

　　第六十五条：物业工程核算公司承接的房屋本体、共同公共设施设备大修、更新改造、及对业主或客户提供的房屋装修、装饰、设施设备修建和安装等工程而发生的各种支出，该类工程项目可采取自营方式或出包方式进行。该科目应按单项工程项目设置二级科目进行核算，并按具体的耗费成本项目设明细科目进行核算。工程完工结算后应将其发生额转入经营成本科目。

　　第六十六条：公司的经营成本科目，目前仅限于核算转入的物业工程成本支出，而能直接归属于各管理处或部门所发生的一切物业管理活动的经营成本费用支出，一律在经营费用科目中核算。经营费用包括能直接归属于各管理处或部门的工资、福利费、伙食费、材料费、低值易耗品、折旧费、修理费、租赁费、水电费、服装费、办公费、卫生绿化费等各项费用，经营费用科目应按具体的费用项目设二级或三级科目进行明细核算，同时按管理处及部门设置进行部门核算。

　　第六十七条：经营税金及附加科目核算因物业经营收入而应缴纳的各项流转税费。因代收代付款项而缴纳的流转税费，不在本科目核算，而直接在相关代收款项明细科目核算，如因代收水费而缴纳的增值税等。经营税金及附加科目不设部门核算，不具体归集到各管理处或部门的经营成果中。

　　第六十八条：管理费用科目核算物业公司总部所发生的一切费用、和不能直接归集到各管理处或单独核算损益的部门、及其他不单独核算损益的职能部门所发生的费用、以及其他不能直接分配的共同费用，包括工资、福利费、伙食费、物料消耗、低值易耗品、折旧费、维修费、房租费、水电费、办公费、差旅费、招待费、车辆费用等，该科目应按具体的费用项目设明细科目核算，其中的车辆费用还应按具体的费用项目设三级科目核算，并按单台车设置项目核算以反映各台车每月发生的费用。管理费用不设部门核算，也不分配归集到各种管理处，而直接作为期间费用核算整个物业公司的损益。

　　第六十九条：其他业务支出是指与其他业务收入相关联的其他业务成本费用支出，凡发生频繁的其他业务支出，应列单项明细进行核算，凡发生业务量较大的其他业务支出应在会计报表附注中单独说明。与其他业务收入相关的有关流转税也在本科目核算。该科目应按管理处及部门设置进行部门核算。

　　第十一章、利润及利润分配的核算

　　第七十条：公司设置本年利润和利润分配两个科目核算公司本年度实现的全部利润和分配的利润，并按利润和利润分配表中的项目设置明细科目进行核算。

　　第七十一条：本年利润核算公司当年实现的全部经营成果，是当年全部收入抵补全部支出后的盈余或亏损，包括营业利润、投资收益、营业外收支净额，月末应将经营收入、经营成本、经营税金及附加，其他业务收入、其他业务支出、经营费用、管理费用、财务费用、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出、所得税等科目的余额转入本年利润科目，以核算当期实现的净利润或发生的净亏损，年度终了将本年实现的净利润或净亏损全部转入利润分配科目，结转后本科目无余额。

　　第七十二条：营业外收入和营业外支出，是指公司发生的与经营活动无直接关系的各项收入和支出。营业外收入包

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