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天水会计实务考试辅导：北方机械化筑路工程处会计制度(三)

来源：高顿网校 2014-09-03

高顿网校友情提示，*7天水会计实务考试辅导相关内容北方机械化筑路工程处会计制度(三)总结如下：

　　合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

　　4、原始凭证不得外借，其他部门如因特殊原因需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

　　5、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人，会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

　　6、本单位的收款收据统一印刷，收据名为“新疆北方机械化筑路工程处”，连续编号，由专人保管，印刷数、领用数、销毁数、退还数必须记录，经办人签字，每年年末全部清查，如有丢失，应立即登报声明作废，费用由丢失人自理，如给单位造成损失，责任人应承担相应的经济责任；如不按规定开据收据的，给予开票人人民币伍拾元的罚款，并立即纠正。

　　（1）收款收据的内容必须完整、真实、字迹清晰。

　　（2）三联必须套写。

　　（3）必须按顺序号依次使用，不得隔号使用。

　　（4）填写错误必须三联全部加盖“作废”，并不得缺联。

　　第七章会计账簿规范

　　第四十条：各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

　　第四十一条：现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。

　　第四十二条：实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

　　第四十三条：启用会计账簿。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员私章，并加盖单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。采用定本式账簿，应当从*9页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。采用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再接实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。

　　第四十四条：会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的基本要求是：

　　l、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记人账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

　　2、登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登上的符号，表示已经记帐。

　　3、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。

　　4、登记账簿用碳素墨水或蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)。

　　5、下列情况，可以用红色墨水记账：

　　1.l按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。

　　1.2在不设借贷账户的多栏式账页中，登记减少数。

　　1.3在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。

　　1.4根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

　　6、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

　　7、凡需要结出余额的账户，给出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写明“平”字，并在余额栏内用“”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日顺序结出余额。

　　8、每一账页登记完毕结转下页时，应当给出本页合计数及余额，在本页最后一行和下页*9行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页*9行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结算本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的产生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末上的累计数；对既不需要结算本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

　　第四十五条：账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正：

　　1、登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。

　　2、由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。

　　第四十六条：各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符，对账工作每年至少进行一次。

　　1、账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

　　2、账账核对。核对不同会计账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。

　　3、账实核对。核对会计账簿记录与财产等实际数额是否相符，包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额与财务实存数额相核对；各种应收、应付账款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。

　　第四十七条：各单位应当按照规定定期结账。

　　l、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人账。

　　2、结账时，应当给出每个账户的期末余额，需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要给出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

　　3、年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，

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