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固原会计实务考试辅导：北方机械化筑路工程处会计制度(八)

来源：高顿网校 2014-09-03

高顿网校友情提示，*7固原会计实务考试辅导相关内容北方机械化筑路工程处会计制度(八)总结如下：

　　总帐，单位本部的会计报表根据单位本部的总帐和相关明细帐填列。

　　第十八章内部牵制制度

　　*9百二十四条：内部牵制制度主要是适应财产保护和保证会计资料的正确性、可靠性而形成的一种制度，以“分层控制”为基本方式，就是权力分管，使授权、执行、保管、记录等不相容职务相分离，合理分工，分别掌管，形成牵制监督的格局。它要求任何会计事项的处理或不相容的职务必须经过两个以上的人或部门。

　　*9百二十五条：不相容职务是指两项或几项职务集中于一人办理时，会增大发生差错或舞弊的可能性，应当实行职务分工(分离)的不相容职务主要以下几个方面：

　　l、授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务；

　　2、执行某项经济业务和审查该项业务的职务；

　　3、执行某项经济业务和记录该项业务的职务；

　　4、保管某项财物和记录该项财物的职务；

　　5、保管某项财物和进行账实核对的职务；

　　6、登记总账和登记明细账的职务；

　　7、登记日记账和登记总账的职务；

　　8、出纳和稽核、会计档案保管的职务；

　　9、出纳和登记收入、费用、债权、债务工作的职务。

　　*9百二十六条：建立会计人员回避制度。

　　*9百二十七条：单位成立监察审计部，建立内部审计制度。

　　*9百二十八条：l、已签章的付款支票，不得由该支票签章人或核对人领取或寄交；

　　2、有关现金、存货或其他流动资产收发的单据，应事先印妥连续编号；

　　3、各项付款凭据一经支付，应即加盖支付印戳，防止重复提款；

　　4、存于内部保险柜的有价证券等贵重物品，应有两人以上共同保管；

　　5、采购与验收，销货与仓储，装运与仓储，订货与仓储应避免集中一人；

　　6、单据开具尽可能一次复写，并避免涂改；

　　7、定期进行资产的全面盘点，包括：现金、银行存款、原材料、固定资产、有价证券等；

　　8、严格执行凭证传递制度，出纳收付现金须凭经过审核、稽核人员共同签章后的记账凭证办理收付款业务，并在原始凭证上加盖“收讫”、“付讫”的戳记；

　　9、购买实物的外来凭证，必须由经办人、验收人签章；

　　lo、报销的原始凭证，必须经过主管领导、财务主管审核，签章后方可报销；

　　11、支票和银行印鉴应有两人保管；

　　12、定期检查购买支票数与开具数、作废数是否一致。

　　第十九章内部稽核制度

　　*9百二十九条：稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关会计账证进行审核、复查的一种制度，各级财务机构应设稽核岗位。

　　*9百三十条：稽核人员的岗位职责：

　　1、审查成本财务计划；2、审查各项财务收支；3、复核会计凭证、账簿、各种报表。

　　*9百三十一条：稽核岗位工作权限：

　　l、对不合理、不合法的一切开支，有权拒绝付款和报销；

　　2、对不按国家成本开支范围和费用划分规定，乱挤乱摊成本，有权拒绝执行；

　　3、对于手续不完备，数字计算不准确以及不符合国家规定的原始凭证，应该退还给经办人员，并限期补办手续或进行更正；

　　4、对账簿、会计报表登记和编制错误，有权让其经办人员改正。

　　*9百三十二条：对成本计划的审查：

　　l、工程成本计划是否根据工程计划编制；

　　2、成本计算方法是否符合成本计算规程；

　　3、工程成本计划降低措施是否切和实际；

　　4、完工工程和未完工工程成本是否计算准确；

　　5、核对构成成本各项目定额是否合理。

　　*9百三十三条：对各项财务收支的审查：

　　在对各种财务收支审查时，应注意以下事项：

　　1、表现在现金方面：

　　1．1现金的收入有多收或错收，少收或漏收等错误；

　　1．2现金支出有多付或错付，少付和漏付，重复支付等错误；

　　1．3现金收支纪律方面：有私自挪用，乱支、坐支、借支、任意乱扣款项，或收入的现金不入账，设小金库，白条顶替，长短款不入账的错误；

　　2、表现在银行存款方面：

　　2．1收入现金未按规定存人银行，签发存款不足(即空头支票)的支票，出借银行账户、支票，无理拒付，假借名义提现，户名、金额写错造成错付，专项存款与银行存款相混，账务记录错误等等。

　　3、表现在费用开支方面：

　　3．1费用开支不按计划和定额执行，以致乱支乱用，超过计划，造成浪费。

　　3．2未按规定范围和标准开支；乱批乱支，铺张浪费，请客送礼；将商品材料物资的购进成本支出列为费用开支，将一般费用开支列入商品材料物资的购进成本等；

　　3．3费用开支未按规定手续程序签字审批，擅自报销；

　　4.表现在应收款方面：

　　4．1长期不催收，变成呆账，甚至无法收回；

　　5、表现在预收预付货款方面：

　　5．1未按合同和制度权限批准，任意支付或盲目支付预付货款，支付的预付货款长期未予清理，有的被骗上当，造成损失；

　　5．2未按合同制度规定，任意向对方收取预收货款，或将预收货款误做销售人账或长期未予清理；

　　6、表现在利税方面：

　　6．1在工商税方面：由于税目、税率应用错误，计税金额和应纳税额计算错误，以致发生多交或少缴税款；在增值税方面，由于计算错误，以致发生多交或少缴税款；

　　6．2在利润方面：对利润总额的构成和计算上有错误，以致发生多计或少计的错误；对利润总额和应纳税所得计算错误，发生应交所得税计算错误。

　　*9百三十四条：对原始凭证的审查应注意：

　　1、审查原凭证的合法性，即是否符合政策、法令和规章制度，违反的，拒绝办理；

　　2、审查原始凭证的真实性，是否反映了经济业务的本来面貌，是否具备作为本单位合法合理凭证的条件，是否符合国家方针、政策、法令、制度等；

　　3、审查原始凭证的合理性；

　　4、审查原始凭证填写的正确性，如各个项目是否填写齐全、书写是否清楚、计算是否准确、有无签发单位公章、负责人、经办人签章等，对于内容填制不全、数字计算有误、手续不完备、书写不清楚的原始凭证，应退回补办手续或更正。

　　*9百三十五条：对记账凭证的审查应注意以下事项：

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