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吴忠会计实务考试辅导：北方机械化筑路工程处会计制度(九)

来源：高顿网校 2014-09-03

高顿网校友情提示，*7吴忠会计实务考试辅导相关内容北方机械化筑路工程处会计制度(九)总结如下：

　　1、记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证张数与记账凭证所填列的附件是否一致，所反映的经济业务内容与所附原始凭证是否相符；

　　2、记账凭证所确认的会计分录，包括应借、应贷的会计科目是否正确，对应关系是否清楚，所记金额有无错误，借方金额与贷方金额是否平衡相等，一级科目金额与所属明细科目金额是否相等；

　　3、记账凭证格式中所列的各项内容，是否填制齐全，有无错误，有关人员是否都已签名或盖章。在复核过程中，如发现记账凭证的填制有错误，应及时查明原因进行更正，有遗漏项目应补填齐全；

　　4、记账凭证是否连续编号，有无重编、缺号现象，装订是否完整；

　　5、凭证的保存方法及放置地点是否妥善；

　　6、凭证的调阅是否依据规定手续办理。

　　*9百三十六条：对账簿的审查应注意以下事项：账簿是系统、综合、完整地记录单位所有经济活动和财务收支及其成果的一种工具，为了复核账簿记录是否准确、正确、完整，需要对账簿的记录进行抽查，检查其是否符合记账规则要求，抽查内容包括：

　　1、核对总账与明细账、日记账是否相符，核对账簿记录与凭证记录、账存与实存是否相符；

　　2、检查其账簿是否将会计凭证、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记人账内，复核账面数字有无错误；

　　3、检查借、贷记录有无错误；

　　4、检查各种账目“承前页”、“过次页”是否给出；

　　5、检查登记账目发生错误时，是否按规定方法更正；

　　6、检查各种账目是否按照规定日期(按月或按季、按年)结账；

　　7、各种账簿的启用、交接手续是否完备；

　　8、各种账簿有无未经核准后自行改订；

　　9、活页的编号及保管是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号；

　　10、旧账簿内未用完的空白账页，有无加划线或加盖“空白作废”戳记注销；

　　11、账簿的保存法及存放地点是否妥善，是否登记备忘录，账簿的销毁是否按规定办理。

　　*9百三十七条：对会计报表的审查应注意以下事项：

　　1、检查各种会计报表数字是否真实、计算是否正确、内容是否完整，如检查资产负债表各项目是否根据总分类账有关数字填列，数字是否真实、准确等；

　　2、检查各种会计报表之间、各项之间所有对应关系的数字是否正确，本期报表与上期报表之间的有关数字是否相互衔接，如年末“资产负债表”的“未分配利润”与利润分配表的本年“未分配利润”的数字是否相符等；

　　3、各种会计报表中补充资料填写是否齐全，是否有遗漏。

　　第二十章财产清查制度

　　*9百三十八条：财产清查范围：

　　1、存货清查：原材料、机械配件、低值易耗品、周转材料、自采材料；

　　2、财产清查：现金、银行存款、有价证券等；

　　3、固定资产清查：

　　①固定资产；

　　②具有固定资产性质，但以费用方式摊销的生产用具、办公用具等。

　　*9百三十九条：财产清查方式：

　　． 1、财产清查方式一般有：每月盘点、月末盘点、年中盘点、年终盘点、不定期盘点；

　　2、财产清查应每月进行一次(库存现金每日进行一次)，月末盘点，财务部门指定专人负责检查本部门及所属单位的财务清查情况；

　　3、存货清查应半年进行一次，至少一年一次，由经管部门及财务部门实施全面检查；

　　4、固定资产清查一年一次，由经管部门和财务部门共同实施，全面检查。

　　*9百四十条：财产清查的组织人员由财务负责人或主管会计及经管部门人员组成财产清查小组，负责本单位的财产清查工作，由单位领导直接负责，其小组应包括以下人员：组长、主盘人、复盘人、盘点人、记录人。

　　*9百四十一条：财产清查方法：

　　l、库存现金的清查：实地盘点。由清查小组主持，有出纳、会计在场，进行实地盘点。清点现金的库存款与现金日记账余额相核对；现金的库存额为实有数，不得以借条、收据等抵充现金。清点完毕后，填制“现金盘点报告单”；

　　2、银行付款的清查：清查的基本方法是核对账目，即将银行存款日记账的记录与银行对账单逐笔核对，应编制“银行存款调节表”进行调节；

　　3、固定资产清查：根据固定资产的清册逐项核对，初步核对数量外，还要检查是否损坏。清查数据必须以实际清点、磅秤和换算的确定资料为依据，不得以猜想数，伪造数据记录。

　　*9百四十二条；财产清查中发现盈余或短缺时，要查明原因，填制“财产清查报告表”，分清责任，落实造成的损失，提出处理意见，报上级领导批准处理；

　　1．1自然损耗：按规定转账核销；

　　1．2非人为的定额损耗：报主管领导、部门批准后处理；

　　1．3人为过失造成的损失：要追究经济责任，给予适当处分或处罚；

　　2、财产管理人员、保管使用人员有下列情况者，要进行处分并全额赔偿，情节严重的予以除名，并移交司法机关；

　　2．1对所保管、使用的财产有盗卖、调换、化公为私等营私舞弊者；

　　2．2对所保管、使用的财产未经批准而擅自转移、外借或损坏不报者；

　　2． 3未尽保管责任或由于过失导致财产遭受被盗、损失、盘亏的。

　　第二十一章财务会计分析制度

　　*9百四十三条：为使管理者及时掌握单位的财务状况，为结算提供依据，制定财务会计分析制度。

　　*9百四十四条：财务会计分析在每月编报完会计报表后进行，分析完，报单位主管领导及上级财务部门。

　　*9百四十五条：财务会计分析内容：

　　l、利润分析：包括营业利润、利润总额；

　　2、成本分析：包括生产成本、费用的分析；

　　3、资金分析：主要包括资金周转、信贷情况及应收账款的分析；

　　4、综合分析：包括各项财务指标、相关技术指标的分析。

　　*9百四十六条：财务会计分析的方法：

　　l、综合分析方法：比较法、技术分析方法、综合法，另外还有比例法，结构分析法等。比较法是通过指标对比来揭示指标间差异，研究差异产生的原因及其影响程度，寻求挖掘企业增产节约、增收节支的方法。因素分析法是将某项综合指标所包含的因素，按其固有的因素关系进行分析的各种方法的总称。综合法是把各项指标分解的

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