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鸡西会计实务考试辅导：联想财务管理(一)

来源：高顿网校 2014-09-03

高顿网校友情提示，*7鸡西会计实务考试辅导相关内容联想财务管理(一)总结如下：

　　*9部分商务会计总则

　　一、为适应集团公司发展需要，使集团公司资金做到合理分配及有效运用，规范集团公司财务行为、加强财务管理和经济核算，以不断提高经济效益，特制定本商务会计制度实施细则。

　　二、本制度根据中华人民共和国颁发《企业会计准则》和《企业财务通则》，遵循集团公司管理制度、发展目标和管理要求，并结合集团公司实际情况制定细化。

　　三、集团公司实行总裁办领导下的财务总监负责制财务管理体制，统一安排部署会计核算，负责资金的筹集、使用，进行财务管理，实行总经理负责制。

　　四、集团公司实行全面预算管理，财务管理应做到规范性、计划性、效益性，以最小投入，获得*5收益，要做好各项财务收支计划、监督、核算、分析和考核工作。

　　五、加强财务管理和会计核算基础工作，以提高会计核算与财务管理质量，在经营活动中产量、质量、工时、销量、存货消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资毁损等，都应做好完整原始记录。集团公司财会部和商务管理部门应定期进行财产检查。

　　六、加强对财务核算电算化管理，以保证会计信息及时性、准确性、安全性。

　　七、集团内部各经营公司根据管理要求和实际情况，建立各种责任中心，实行内部独立核算和业绩考评。

　　八、集团公司会计年度是按照《企业会计准则》规定，以自然年度作为会计年度，每年一月一日至十二月三十一日。集团公司财政年度为每年三月二十六日至次年三月二十五日。

　　九、本细则适用于本集团公司管理所有经营公司。

　　十、本细则由集团公司财务部负责解释。

　　第二部分预算管理

　　一、预算管理要点。

　　（一）预算部署。

　　集团公司总裁办根据总裁确定的工作目标和任务，于每年2月部署集团公司下年度＋＋全年预算工作，集团公司财务部设计细化预算方案、表格，填报说明并下发各编报公司和部门。

　　（二）组织保障。

　　各编报公司要成立预算编制领导小组，总经理亲自挂帅，销售业务部门、职能部门负责人共同参与，分工负责，完成本公司或部门预算编制工作。

　　（三）编报范围。

　　集团公司范围内所有经营公司、内部核算考核部门、管理部门均应编制预算，包括各分公司及其下设经营网点和办事处、销售业务部门、各职能部门、运作机构等。

　　（四）编报方法。

　　编制预算采用上下结合、综合平衡方法，自上而下分解目标、明确任务，自下而上层层填报、逐级审核把关、汇总，最终进行综合平衡。

　　（五）预算审批。

　　集团公司财务部收集汇总总体预算，呈集团公司总裁办平衡论证、上报集团公司总裁批准，各基层公司或部门预算由各分公司平衡、论证、审批。

　　（六）预算控制。

　　各编报部门要发挥预算指导、约束作用，根据审批后的预算开展日常经营管理活动，集团公司根据各公司部门预算和实际执行情况进行分析、考核、评价。

　　（七）编制原则。

　　1、必须考虑到逐步逼近集团公司发展中长期目标。

　　2、当年指标增长必须高于市场容量增长。

　　3、要保证自己增长要高于主要竞争对手增长。

　　4、在综合考虑投入前提下，利润增长必须高于费用增长。

　　5、要考虑人工成本占利润合适比例，保证具有竞争力人均创利水平。

　　第二部分预算管理

　　二、预算内容。

　　（一）集团公司预算种类：集团公司实行全面预算管理。

　　1、产品、商品盈利预算。

　　（1）集团公司主要产品、商品盈利预算表。

　　（2）集团公司主要产品、商品销售地区分布盈利预算表。

　　2、成本预算。

　　（1）集团公司主要产品、商品单位成本预算表。

　　（2）集团公司制造费用预算表。

　　（3）集团公司技术服务成本预算表。

　　3、期间费用预算。

　　（1）集团公司营业费用预算表。

　　（2）集团公司管理费用预算表（分公司填列）

　　（3）集团公司管理费用预算表（职能部门填列）

　　（4）集团公司科研开发成本预算表。

　　4、资本预算

　　（1）集团公司固定资产添置预算表。

　　（2）集团公司新项目投入预算表。

　　5、集团公司资金预算：现金流量预算表。

　　6、财务预算。

　　（1）集团公司损益预算表。

　　（2）集团公司资产负债预算表。

　　（3）集团公司经营指标预算表。

　　（二）各经营公司应编制预算表格式样（管理费用预算表同营业费用预算表）填表说明及要求。

　　1、分公司损益预算表：规划编制分公司全年损益状况。

　　（1）产品、商品销售收入：填列各产品、商品销售收入，考虑到各分公司现状，其产品、商品销售收入可以合填。

　　（2）对内销售收入填列本公司内不同销售业务部门之间内销收入。

　　（3）折扣销售填列给代理客户返点、奖励等金额。

　　（4）回佣收入填列从集团公司各销售业务部门取得销售返点、奖励金额。

　　（5）递延毛利：由于欠款销售，账面所反映而因未收款而没有真正事实毛利金额。

　　（6）预提奖励基金暂不填列。

　　（7）预提递延毛利准备金：递延毛利中，毛利金额为负金额部分毛利合计金额。

　　（8）对外销售净折扣折让：给零售客户购货折扣折让，一般情况该款项只允许客户继续购货使用。各分公司根据情况有发生则填列。

　　（9）上年数据根据前十一个月实际情况和三月预计情况之和填列。

　　2、分公司资产负债预算表。

　　规划编报公司全年平均资产，负债、权益结构及状况，填按各财年十二个月平均资产负债情况填列各项目。

　　3、分公司主要产品、商品销售方式构成预算表：反映各分公司内销、外销以及外销中代理，行业、零售分布情况。

　　（1）产品、商品类别根据具体情况进行增减，原则是同集团公司各销售业务部门经营产品、商品类别相同，主要产品、商品列示要达到预算损益表销售收入80％，剩余20％列入其他项目。

　　（2）集团内部销售：向其他分公司销售或返销集团公司。

　　（3）代理销售：产品、商品销往同公司签定代理协议或合同贸易性经营单位经济业务，一般需开具增值税发票。

　　（4）行业销售：产品、商品销往某行业或系统大用户，其购货目的是直接使用经济业务，一般购货金额、数量较大，次数较少，开具普通发票即可。

　　（5）进货额在100万元以上代理客户详细清单。清单内容为代理客户进货产品、商品名称、进货数量、进货金额。

　　4、分公司从集团公司主要产品、商品进货情况预算表。

　　体现分公司作为集团公司主销售渠道管理原则和产品、商品构成情况。

　　（1）分公司从集团公司进货包括从各地进货。

　　（2）产品、商品类别预算表。

　　（3）从集团公司取得返点、奖励金额等按上年各销售业务部门政策测算。

　　（4）进货金额数据为不含税金额。

　　（5）欠款规模金额为含税金额。

　　（6）填列数量、金额要考虑市场降价因素，保持其数据合理性。

　　5、分公司主要产品、商品盈利预算表：产品、商品类别预算表，主要反映主要产品、商品盈利水平和构成情况。

　　6、分公司营业费用预算表：主要反映销售业务部门费用开支水平。

　　（1）预算销售业务部门费用。

　　（2）预计人数为全年平均人数。

　　（3）表中各项目按表中填列说明项填列。

　　（4）预计不发生项目不填列。

　　7、管理费用预算表：主要反映职能部门费用开支水平。

　　（1）预算非销售业务部门（如财务部、商务部、总经办等）费用。

　　（2）预计人数为全年平均人数。

　　（3）表中各项目按表中填列说明项填列。

　　（4）预计不发生项目不填列。

　　8、分公司固定资产添置预算表：反映固定资产添置情况。

　　新添固定资产单位价值在5000元以上，附详细清单，清单内容包括：名称、单价、数量、金额、用途。

　　9、分公司财务考核及经营指标预算表：主要反映考核经营指标情况。按表中计算公式填列。

　　10、现金流量预算表：现金指会计概念中货币资金。

　　第三部分资金管理

　　一、资金筹集制度

　　（一）资金筹集管理规定。

　　1、集团公司各级财务部门根据总裁办批准财务预算，结合公司经营规模和投资计划编制资金筹集计划，并按照经总裁办批准年度筹资计划分层次

　　

　　

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