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吕梁会计实务考试辅导：项目部会计基础工作规范(四)

来源：高顿网校 2014-09-03

高顿网校友情提示，*7吕梁会计实务考试辅导相关内容项目部会计基础工作规范(四)总结如下：

　　以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可不写“零”字。

　　6、填写印刷有固定金额位数的原始凭证时，汉字大写数字前如有空位时，必须用“×”符号封顶。

　　第四十八条会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。

　　1、会计凭证填制登记完毕，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

　　2、会计凭证应当及时装订成册，不得积压。

　　3、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经项目部会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。

　　4、项目结束后，会计凭证必须及时上交到上级管理机构的档案管理部门归档。

　　第四十九条会计凭证的整理。

　　l、要分别将现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证、转账凭证所附原始单据粘贴在原始凭证粘贴单上，粘贴时张与张之间要均匀、整齐。对超过卷皮规格的大型原始凭证和汇总表等应折叠摆放，但不得覆盖凭证符号。与卷度规格大小相同的中型原始凭证应压叠摆放。小型凭证可以仿鱼鳞式由上到下，由左到右依次摆开压页摆放。

　　2、会计凭证装订时，要剔除凭证上的金属物和空白页。装订后要求平整。牢固、美观，不掉页、不压字、不串页、不倒置，便于翻阅。

　　3、银行对账单及银行存款余额调节表应当附在月末最后凭证后面一并装订，便于查询。

　　4、项目施工过程中的征购土地、拆迁补偿、转证契约等原始凭证，财务部门在付款时要保留复印件，原件可由施工或购地部门单独保管。

　　第六章会计账簿

　　第五十条各项目部必须按照《企业会计准则》、《企业财务通则》的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

　　第五十一条项目部的各种会计账簿的基本内容包括：封面、扉页、目录和账页。封面应标明：单位全称、账簿名称、会计年度、册数等项目。扉页应当附启用表，并列明科目索引表，启用表的内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）姓名，并加盖名章和单位公章（或财务专用章）。打印出来的账页必须编号并在账簿启用表之后编制目录。在银行存款和现金日记账上还应分别注明“开户银行名称及账号”、“库存限额”等内容。

　　第五十二条记账人员或会计机构负责人（会计主管人员）调动工作时，应当在账簿启用表中注明交接日期、接办人或监交人姓名，并由交接双方人员签名或盖章。

　　第五十三条各项目部的现金日记账、银行日记账年初应更换新账本。固定资产、低值易耗品、劳保用品、无形资产等台账（卡片账）、实物数量账可连续使用。

　　第五十四条会计人员要根据审核无误的会计凭证登记账簿。登记账簿的基本要求是：

　　l、必须按照规定及时登账。

　　2、登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项登记人账，做到内容真实完整，数字准确，摘要清楚，登记及时，不漏记、错记或重记。

　　3、需手工登记的账簿登账字迹要清晰、工整，不得潦草。文字和数字上面要留适当空距，一般应占格宽的二分之一。

　　4、登记账簿要用蓝黑、黑色墨水或黑色水性笔书写，不得使用圆珠笔（银行复写单据除外）或铅笔书写，但下列情况可用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；登记减少数；在余额栏内登记负数余额；企业会计制中规定用红字登记的其他记录。

　　5、各种账簿按照连续编号的页码顺序登记。如果发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照企业会计制度中规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。

　　6、项目部的各种账簿必须根据记账凭证及其所附原始凭证及时登记。

　　7、辅助账的格式由各项目部应根据实际施工生产管理的需要自行设计、使用。

　　8、记账完毕后，会计人员要在记账凭证上签名或盖章，表示已经记账。

　　第五十五条出纳人员应根据办理完毕的现金和银行存款的收、付款凭证，每天逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，不得月末按银行对账单一次登账。现金日记账*9页应记明银行核定的现金库存限额。银行存款日记账*9页应注明开户银行名称及账号。

　　现金日记账和银行存款日记账必须每天结出当日余额，每月结出收入、支出合计数和当月结余。银行结余额与银行对账单月末余额不一致的，应当查明原因，编制“银行存款余额调节表”。

　　项目部每月必须编制银行存款余额调节表，无论是否存在未达账项。

　　第五十六条现金日记账和银行存款日记账必须使用订本式账簿，不得用银行对账单或其他方式代替日记账。有外币现金或存款的单位，应分别人民币和各种外币币种设置现金日记账和银行存款日记账，开设若干银行存款账户的单位，应按所开设的账户分别登记银行存款日记账。日记账不得跨年度使用。

　　第五十七条账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不得重新抄写，必须按照下列方法更正：

　　1、划线更正法。在结账以前，发现记账凭证未错，纯属记账时文字或数字笔误，应将错误的文字或数字划双红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划线更正，不得只更正其中的错误数字，对于文字差错，可只更正错误部分。由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应按更正的记账凭证登记账簿。

　　2、红字更正法。

　　（1）记账以后，发现记账凭证所列会计科目或金额有错，将金额用红字先填写一张与原内容相同的记账凭证，据以用红字登记账簿的“金额”栏，并在“摘要”栏注明“注销某年某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并在“摘要”栏注明“订正某年某月某日某号凭证”。

　　（2）如果会计科目没有错误，只是金额大于应记金额，但己结账，可按照应记金额和已记金额的差额，用红字填写一张与原会计科目相同的记账凭证，据以用红字登记账簿的“金额”栏，并在“摘要”栏中注明“冲减某年某月某日某号凭证多记金额”。

　　3、补充登记法。结账以后发现记账凭证所列会计科目婆有错误，只是金额小于应记金额，可按照应记金额与己记金额的差额，用蓝字填制一张记账凭证记账，在“摘要”栏中注明“补充登记某年某月某日某号凭证少记金额”。

　　第五十八条各项目部必须按有关规定定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金等与往来单位或者个人进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。如果遇到特殊情况，如有关人员

　　调动办理调动手续前或发生非常事件后，必须及时对账。

　　1、账证核对：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

　　2、账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，总账与日记账核对，明细账与辅助账核对，财会部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对。

　　3、账实核对：核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对，不相符时应及时查明原因编制银行存款余额调节表；各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债权债务单位或个人每年核对一次，并要求对方提供核对相符的书面依据。

　　第五十九条会计人员应按规定在月末、季末、年末对

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